Решение № 2А-296/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-296/2025

УИД: 18RS0015-01-2024-000700-83

Дело № 2а-296/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Камбарка 21 октября 2025 года

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:

Председательствующего судьи Шадриной Г.А.,

при секретаре судебного заседания Старцевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО 1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО 1., с учетом уточнения, о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 11.04.2021 по 22.03.2022 в размере 2 845,91 руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО 1 состоит на учете в налоговой инспекции с 18 января 2016 года в качестве адвоката, в связи с чем на основании ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. По данным налогового органа по состоянию на 29 декабря 2024 года у ФИО 1 имелось отрицательное сальдо в размере 15 471,69 руб. Поскольку налогоплательщиком в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов не была исполнена, были начислены пени.

В ходе рассмотрения дела, требования уточнялись и в окончательной редакции требований ко взысканию предъявлены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 11.04.2021 по 22.03.2022 в размере 2 845,91 руб. (л.д. 6-9, 54, 63, 71, 78).

Административный истец УФНС по Удмуртской Республике своего представителя в суд не направил, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, представил письменные пояснения по делу (л.д. 195-197).

Административный ответчик ФИО 1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть в его отсутствие, представил суду письменные возражения (л.д. 41-42, 209-211).

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы дела в полном объёме, суд приходит к следующему.

В пункте 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ закреплено, что суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).

Аналогичные нормы содержатся в ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 НК РФ. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 1 января 2023 года вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

С 1 января 2023 года налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательств о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штраф: процентов (аб. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО 1 является адвокатом, соответственно, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Судом установлено, что решением Камбарского районного суда от 23.09.2021 удовлетворены исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО 1 о взыскании страховых взносов и пени. С административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448,00 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 13.01.2021 в размере 55,16 руб. При подаче административного иска о взыскании задолженности по страховым взносам административным истцом были заявлены требования о взыскании с ФИО 1 суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб., а также пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2021 по 13.01.2021 в размере 14,32 руб., которые административный ответчик погасил в процессе рассмотрения дела 9 августа 2021 года в полном объеме.

Сумму, присужденную решением Камбарского районного суда от 23.09.2021 административный ответчик погасил 29 марта 2022 года.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО 1 обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом начислены пени на задолженность за налоговые периоды: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 13.01.2021 по 09.08.2021 в размере 286,34 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 13.01.2021 по 22.03.2022 в размере 3 237,23 руб.

По данным налогового органа на 31.12.2022 за налогоплательщиком числилась задолженность:

- 483,21 руб. по страховым взносам на ОПС (1%) за 2018 – требование № 34561,

- 2331,20 руб. по страховым взносам на ОПС (1%) за 2019, что отражено в требовании № 26825 (л.д. 64),

- 3554,30 руб. по страховым взносам на ОПС (1%) за 2020, что отражено в требовании № 20676 (л.д. 66).

- 787,03 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 9 дней 2021, что отражено с корректировкой в требовании № 297.

Всего по требованиям сумма налогов составила в размере 7 153,74 руб., что составляло менее 10 000,00 руб.

Сведения отрицательного сально ЕНС по состоянию на 01.01.2023 за ФИО 1 составляло в размере 11 746,50 руб., в том числе:

- недоимка по налогам 7 153,74 руб.,

- пени 4 592,76 руб. (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 4300,52 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 286,35 руб., по земельному налогу – 0,19 руб., по транспортному налогу – 5,70 руб.).

Таким образом, задолженность превысила 10 000,00 руб.

В 2023 году сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, п.п. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ).

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования не предусмотрено.

В случае увеличения задолженности (в том числе и пени) сумма задолженности формируется на дату заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налогов, направленных до 31.12.2022, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

В порядке ст.ст. 69, 70 налоговым органом сформировано требование № 53674 от 06.07.2023, направлено в адрес ФИО 1 заказной корреспонденцией, согласно реестра отправлений от 18.09.2023 список № 52644 (ШПИ №) (л.д. 15-16). Срок погашения задолженности определен до 27 ноября 2023 года

Указанное письмо получено налогоплательщиком 19 октября 2023 года.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган вынес решение № 4547 от 14.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, которое также направлено в адрес плательщика заказной корреспонденцией (л.д. 19, 20-21).

Довод административного ответчика о том, что он указанные выше требования не получал, суд считает не состоятельным по следующим основаниям.

Как указано в ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указано выше, из представленных в материалы дела почтовых реестров установлено, что требование № 53674 от 06.07.2023 направлено в адрес налогоплательщика 18 сентября 2023 года, при этом срок исполнения требования установлен до 27 ноября 2023 года. С учетом 6-ти дневного срока, оставшийся период был достаточен для уплаты налога.

Риск не получения почтовой корреспонденции по адресу регистрации налогоплательщика несет сам налогоплательщик. Направление налоговых требований через сайт «Госуслуги» налоговым законодательством не предусмотрено.

При этом, суд обращает внимание административного ответчика, что он являясь налогоплательщиком страховых взносов в соответствие со ст. 431 НК РФ несет обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать взносы.

При неисполнении требования № 53674 от 06.07.2023, налоговый орган 4 марта 2024 года обратился в судебный участок Камбарского района Удмуртской Республики с заявлением о взыскании задолженности (л.д. 96).

При этом, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд в установленные законом сроки: 13 марта 2024 года был вынесен судебный приказ, однако в связи с поступившим возражением относительно исполнения судебного приказа от должника, 10 апреля 2024 года был отменен (л.д. 99). Данный факт явился основанием для обращения в суд в порядке искового производства, что и было сделано налоговым органом – 4 октября 2024 года (л.д. 31).

В ходе рассмотрения административного иска налоговым органом учтена в порядке ст. 45 НК РФ оплаченная ФИО 1 сумма в размере 9 846,64 руб., в связи с чем за налогоплательщиком числится задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 11.04.2021 по 22.03.2022 в размере 2 845,91 руб.

Задолженность по уплате пени до настоящего времени налогоплательщиком не погашена, в связи чем требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты госпошлины, то исходя из размера удовлетворённых требований, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО 1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО 1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 11.04.2021 по 22.03.2022 в размере 2 845,91 руб.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, БИК 017003983, УИН 18201838230037640410.

Взыскать с ФИО 1 государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в доход муниципального образования «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 октября 2025 года.

Председательствующий Г.А.Шадрина