Решение № 2А-320/2020 2А-320/2020~М-226/2020 М-226/2020 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-320/2020

Дело №2а-320/20


Решение

именем Российской Федерации

14 июля 2020 года город Бавлы

Бавлинский городской суд Республики Татарстан под председательством судьи Зиннурова А.А.,

при секретаре судебного заседания Стуликовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 имел в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Ответчику как собственнику земельного участка начислен к уплате земельный налог и пени, которые в добровольном порядке не уплачены. Также ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Требование об уплате недоимки по налогу и пени административным ответчиком оставлено без удовлетворения. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника. В этой связи административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 250 365 рублей и пени по нему в размере 379 рублей 72 копейки; задолженность по земельному налогу, за 2014 год в размере 86 рублей, за 2015 года в размере 129 рублей, за 2016 год в размере 169 рублей, за 2017 год в размере 42 рубля, пени по земельному налогу за 2014 год в размере 7 рублей 66 копеек, за 2015 год в размере 6 рублей 24 копейки, за 2016 год в размере 15 рублей 06 копеек, за 2017 год в размере 06 копеек.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ срок уплаты земельного налога устанавливался не позднее 1 октября года, следующим за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статье 57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору.

В статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Понятие дохода для целей налогообложения предусмотрено статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии пунктом 8 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) при разрешении данной категории споров также необходимо учитывать, что по смыслу пункта 1 статьи 210 НК РФ списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что в соответствии с кредитным договором № от ДД.ММ.ГГГГ ЗАО «Автоградбанк» (кредитор) предоставило ФИО1, ФИО2 (заемщики) кредит в сумме 2 400 000 рублей на срок 348 месяцев под 15,9% годовых, а заемщики обязались возвратить кредитору полученный кредит и уплатить проценты за пользование им в размере, в сроки и на условиях настоящего договора. В качестве обеспечения исполнения заемщика своих обязательств по договору ФИО1 предоставил кредитору в залог (ипотеку) объекты недвижимости в виде жилого дома и земельного участка приобретенные за счет кредита (пункт 1.4.).

Из договора купли-продажи земельного участка с жилым домом от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 приобрел земельный участок, площадью 468 кв.м. и жилой дом, общей площадью 48,5 кв.м., находящиеся по адресу <адрес>А, за 3 000 000 рублей, из которых земельный участок за 300 000 рублей, жилой дом – 2 700 000 рублей. Договор зарегистрирован в Управлении Росреестра по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Бавлинского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ взыскано в солидарном порядке с ФИО1 и ФИО2 в пользу ЗАО «Автоградбанк» задолженность по кредитному договору в сумме 2 444 809 рублей 61 копейка и начиная с ДД.ММ.ГГГГ по дату полного погашения обязательств, проценты за пользование кредитом в размере 13,9%, начисляемые на сумму остатка основного долга в размере 429 408 рублей 50 копеек. Эти же решением обращено взыскание на заложенное имущество: - жилой дом, общей площадью 48,5 кв.м., расположенный по адресу <адрес>, Лаишевский муниципальный район, <адрес>А, определив начальную продажную стоимость предмета залога в размере 1 280 400 рублей и земельный участок, категории земель населенных пунктов, разрешенное использование для ведения личного подсобного хозяйства, общей площадью 468 кв.м., кадастровый № расположенный по адресу <адрес>, Лаишевский муниципальный район, <адрес>А, определив начальную продажную стоимость предмета залога в размере 187 200 рублей.

Согласно ответу АО «Автоградбанк» в связи не реализацией на торгах заложенного имущества банку были переданы жилой дом и земельный участок стоимостью 1 123 088 рублей 40 копеек, задолженность ФИО1 была погашена в пределах стоимости принятого взыскателем имущества, остаток долга ФИО1 в размере 1 925 881 рубль 02 копейки прощен банком.

Как следует из справки о доходах и суммах налога физического лица составленной АО «Автоградбанк» за 2018 год, общая сумма дохода ФИО1 в связи прощенным долгом составила 1 925 881 рубль 02 копейки, в связи с чем сумма налога по ставке 13 % составляет 250 365 рублей.

Таким образом, при прощении банком должнику задолженности по кредитному договору, у должника ФИО1 возникла экономическая выгода в денежной форме, выразившаяся в освобождении его от обязанности возвратить кредитору указанную сумму долга, и, как следствие, в сбережении этой денежной суммы должником в своем распоряжении, из чего следует, что в целях налогообложения данная денежная сумма является его доходом.

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административный истец устанавливал ФИО1 срок для уплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 250 365 рублей и пени в размере 379 рублей 72 копейки, земельного налога в размере 42 рубля и пени по нему в размере 06 копеек до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административный истец устанавливал ФИО1 срок до ДД.ММ.ГГГГ для погашения задолженности по начисленному земельному налогу в размере 255 рублей и пени по нему в размере 22 рубля 72 копейки.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административный истец устанавливал ФИО1 срок до ДД.ММ.ГГГГ для погашения задолженности по начисленному земельному налогу в размере 129 рублей и пени по нему в размере 6 рублей 24 копейки.

Требования административным ответчиком оставлены без удовлетворения.

В этой связи административный истец обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

При этом на основании возражений, поступивших от должника ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № по Бавлинскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании ФИО1 недоимки по налогу и пени отменен.

Доказательств погашения административным ответчиком заявленной к взысканию задолженности суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению, поскольку наличие у административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу и пени, подтверждается материалами дела.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию госпошлина в размере 5 712 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 250 365 рублей и пени по нему в размере 379 рублей 72 копейки, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 86 рублей, за 2015 года в размере 129 рублей, за 2016 год в размере 169 рублей, за 2017 год в размере 42 рубля, пени по нему за 2014 год в размере 7 рублей 66 копеек, за 2015 год в размере 6 рублей 24 копейки, за 2016 год в размере 15 рублей 6 копеек, за 2017 год в размере 06 копеек.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 5 712 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Бавлинский городской суд Республики Татарстан.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: А.А. Зиннуров

Секретарь судебного заседания: Е.В. Стуликова