Решение № 2А-127/2024 2А-127/2024(2А-3679/2023;)~М-3419/2023 2А-3679/2023 М-3419/2023 от 20 февраля 2024 г. по делу № 2А-127/2024

УИД 26RS0035-01-2023-005136-49

№ 2а-127/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2024 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дириной А.И.,

при секретаре Зуевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени.

Административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю, ИНН №.

Согласно сведения ГИБДД ответчик является собственником транспортного средства Рено СР, г/н №, 2009 года выпуска.

Налоговым органом административному ответчику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога. Срок добровольного исполнения требований: № до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Шпаковского района Ставропольского края в период исполнения обязанностей мирового судьи судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края, отменен вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам с ответчика в размере 2328,70 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность на общую сумму 2328.70 рублей, из них задолженность по транспортному налогу в размере 525 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 7,70 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере 306 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 16,99 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 428,63 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1044,38 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.

Административный ответчик ФИО1 направила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие от ДД.ММ.ГГГГ, просила суд учесть позицию, изложенную в письменных возражения от ДД.ММ.ГГГГ, указала, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 525 рублей оплачен ДД.ММ.ГГГГ; пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ оплачена ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 306 рублей оплачен ДД.ММ.ГГГГ; пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Считает, что не подлежит взысканию пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 428,63 рублей пеня по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1044,38 рублей в связи с пропуском истцом срока исковой давности для взыскания указанных платежей. Также указала, что налоговым органом не заявлялось требование о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Налоговый орган в заявлении от ДД.ММ.ГГГГ указал, что в связи с произведенной налогоплательщиком оплатой суммы зачтены в погашение отрицательного сальдо ФИО1 на Едином налоговом счете, а именно сумма 306 рублей была распределена в погашение транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, 24,69 рублей в погашение транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем налоговый орган указал, что задолженность по транспортном налогу в размере 525 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 7,70 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере 306 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 16,99 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 428,63 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1044,38 руб. за ДД.ММ.ГГГГ – не изменилась.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом в целях исчисления налога признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД.

Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна выполняется в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Как следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю, ИНН №.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД ответчик является собственником транспортного средства Рено СР, г/н №, 2009 года выпуска в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ответ ОМВД России «Шпаковский» от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом ответчику выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок добровольного исполнения требований: № до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ, № до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Шпаковского района Ставропольского края в период исполнения обязанностей мирового судьи судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края, отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 2328,70 рублей.

С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шести месячного срока установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (пункт 6).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней,. штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Таким образов, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Налоговым органом не представлено доказательств принятия мер по взысканию суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, либо доказательств оплаты указанного налога налогоплательщиком.

Обязанность доказывания обстоятельств изложенных в административном исковом заявлении возлагается на налоговый орган.

Налоговым органом не представлены документы, подтверждающие принятие мер для взыскания транспортного налога с ответчика за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным, суд считает что в отрыве от исполнения обязанности по уплате данных налогов не подлежит взысканию пеня в размере 428,63 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1044,38 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что в период рассмотрения административного искового заявления налогоплательщиком оплачены суммы задолженности предъявленные ко взысканию: а именно оплачен транспортный налог в размере 306 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ сумма 306 рублей); пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,99 рублей (чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16,99 рублей); пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 7,7 рублей (чек от ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ (чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 525 рублей).

Указанные суммы в связи с их добровольным погашением ответчиком в ходе рассмотрения спора не подлежат повторному взысканию с ответчика.

Суд считает необоснованными доводы налогового органа о зачете оплаты произведенной налогоплательщиком (с указанием назначения платежа, их периода) в погашение транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, 24,69 рублей в погашение транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 32 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что судам следует принимать во внимание, что статьи 78 и 79 НК РФ не содержат положений, в силу которых зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа может быть осуществлен налоговым органом только в счет погашения такой недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам), в отношении которой налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания.

В то же время, имея в виду, что предусмотренный названными статьями зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения Кодекса, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов.

Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Кроме того, принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.

В ходе рассмотрения данного дела налоговым органом не представлено доказательств реализации в установленные сроки права на принудительное взыскание налога (транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ).

Наличие отрицательного сальдо единого налогового счета и правила очередности списания задолженности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не отменяют права налогоплательщика на добровольное погашение недоимки по налогам за соответствующий период в ходе судебного спора (Данная позиция изложена Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №).

Оплата налоговой задолженности производилась административным ответчиком по реквизитам и за периоды, указанные в административном исковом заявлении и направлявшихся в его адрес налоговым органом требованиях.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Административный истец сохраняет право при наличии законных на то оснований взыскать в установленном порядке задолженность за другие налоговые периоды.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования налогового органа не удовлетворены, взысканию с ФИО1 не подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности на общую сумму 2328.70 рублей, из них задолженность по транспортному налогу в размере 525 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 7,70 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог в размере 306 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 16,99 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 428,63 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 1044,38 руб. за ДД.ММ.ГГГГ – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 22 февраля 2024 года.

Председательствующий судья А.И. Дирина