Решение № 2А-1056/2018 2А-1056/2018(2А-10989/2017;)~М-10333/2017 2А-10989/2017 М-10333/2017 от 5 февраля 2018 г. по делу № 2А-1056/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 февраля 2018 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Иноземцевой О.В.

при секретаре Тхаговой И.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1056/2018 по административному иску МИФНС № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, указав что, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Согласно сведений из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты: транспортные средства ФИО2, регистрационный номер №; ФИО3, регистрационный номер №; ФИО3, г/н №, объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу пр-кт <адрес> Расчет налога указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что в нарушении норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена пени. В адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, однако данные требования не были исполнены налогоплательщиков в установленный срок.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика недоимки по транспортному налогу в размере 50 190 рублей, пени в размере 145,57 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 949 рублей, пени 2,02 рублей.

Представитель административного истца, ФИО4, в судебное заседание явилась, просила административные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, просила в удовлетворении исковых требований отказать. Пояснила, что ТС ФИО2, регистрационный номер № в счет взаимных расчетов передано по генеральной доверенности другому человеку, о месте точном нахождения данного ТС ей неизвестно, предположительно в Ингушетии; ТС ФИО3, г/н № по решению Кировского районного суда <адрес> принадлежит другому человеку, ТС ФИО3, регистрационный номер № принадлежит ее супругу по решению Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ; ей принадлежит только 1/3 квартиры по адресу: <адрес> за которую она оплатила налог за 2015 года в размере 500 руб. Также пояснила, что неоднократно обращалась в МРЭО с целью снять с регистрационного учета ТС, однако в снятии ей было отказано в связи с наложением ареста на ТС. В 2017 года аресты на ТС сняты, в 2017 года она написала заявление в МРЭО о приостановлении регистрации на ТС ФИО2 регистрационный номер №

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления. Сумма платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Платеж по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиками, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в налоговые органы не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актомзаконодательствао налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога согласно п.1 ст.409 НК РФ, Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 358НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в статье размерах.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Областного закона <адрес> «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в статье размерах.

Пунктом 1 ст. 360НК РФ предусмотрено, что налоговымпериодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, п.1 ст.397 НК РФ, ст.5 Закона РФФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц», сумма имущественных налогов за 2015 год уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судомустановлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Как усматривается из материалов дела, подтверждается сведениями из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств, свидетельством о государственной регистрации права серия № за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты:

1) транспортные средства:

-ФИО2, регистрационный номер №;

-ФИО3, регистрационный номер №;

-ФИО3, г/н №,

2) объекты недвижимого имущества:

-2/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>;

Пунктом 2 ст. 218 ГК РФ предусмотрено, что право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом (п. 1 ст. 235 ГК РФ).

В соответствии со ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

Решения Кировского районного суда г Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ произведен раздел общего имущества супругов ФИО1 и Ш.А.Б.. После раздела за Ш.А.Б. признано право собственности на 1/3 доли в 5-ти комнатной квартире по адресу <адрес>. За ФИО1 признано право собственности на 1/3 доли в 5-ти комнатной квартире по адресу <адрес>. Решение суда вступило в законную силу.

Как видно из материалов дела, административный ответчик оплатила налог на имущество физических лиц за 2015 г за 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу г Ростов-на-Дону, <адрес>, в размере 500 рублей.

Обязанность по уплате налога возникает и изменяется при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК Российской Федерации).

Из содержания ст. ст. 1, 2 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1, действовавшего в период титульного владения имуществом ФИО1 (далее - Закон N 2003-1) следует, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества (доли в праве на такое имущество), признаваемого объектом налогообложения, к которым относятся строения, помещения, иные сооружения.

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи подлежат государственной регистрации, которая осуществляется в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Федеральный закон "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним").

Вступившие в законную силу судебные акты также являются основаниями для государственной регистрации наличия, возникновения, прекращения, перехода, ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество и сделок с ним (абз. 6 п. 1 ст. 17 Федеральный закон "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним").

При этом, государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права, и это право может быть оспорено только в судебном порядке (ст. 2 Федеральный закон "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним").

Таким образом, плательщиком налога на имущество физических лиц является субъект, указанный в ЕГРП в качестве обладателя соответствующего вещного права на недвижимое имущество. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента внесения записи в указанный реестр, то есть регистрации за ним прав на недвижимое имущество, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на такое имущество.

Согласно свидетельства о государственной регистрации права серия № за ФИО1 зарегистрированы 2/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу г Ростов-на-Дону, <адрес>.

Таким образом, при начислении налога на имущество налоговый орган руководствуется сведениями, представленными ему органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Поскольку ФИО1 являлся собственником 2/3 недвижимого имущества, что отражено в сведениях ЕГРН, суд не находит законных оснований для отказа в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 г. за объект недвижимого имущества - 2/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

При этом, поскольку истец оплатил налог за 1/3 доли на вышеуказанное недвижимое имущество в размере 500 руб., суд приходит к выводу о том, что с ответчика в пользу истца подлежит взысканию налог на имущество за 2015 года в размере 949 руб., исходя из расчета 1449 руб.- 500 руб.

На основании абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Решением Кировского районного суда г Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ обращено взыскание на предмет залога по договору залога от ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки марка, модель ФИО3 2007 года выпуска, двигатель №, WIN №, кузов W№, цвет черный, свидетельство о регистрации № путем перехода автомобиля в собственность залогодержателя К.Д.Е..

Решения Кировского районного суда г Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ произведен раздел общего имущества супругов ФИО1 и Ш.А.Б.. После раздела за Ш.А.Б. признано право собственности на ТС ФИО3, регистрационный номер №. Поскольку судебными приставами наложен арест на данный автомобиль, Ш.А.Б. так же не оплачивает налоги. Решение суда вступило в законную силу.

Согласно пояснениям административного ответчика, автомобиль ФИО2, регистрационный номер № был передан ей в счет взаиморасчетов по генеральной доверенности. В данный момент автомобиль находится в Ингушетии.

В силу абз. 2 п. 3 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах Гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденный Приказом МВД России от ДД.ММ.ГГГГ N 605 предусматривает такую муниципальную услугу, как прекращение регистрации транспортного средства (п. 9).

В подп. 60.4 Регламента конкретизировано, что основанием прекращения регистрации транспортного средства является в том числе заявление прежнего владельца транспортного средства и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

Из изложенного следует, что при решении вопроса о том, является либо нет транспортное средство объектом налогообложения конкретного налогоплательщика, значимым является выяснение того, зарегистрирован автомобиль за этим налогоплательщиком либо нет.

Как видно из приведенных норм закона, у владельца транспортных средств есть возможность в заявительном порядке прекратить их регистрацию в связи с отчуждением автомобилей.

Вносить или нет изменения в регистрационный учет, налогоплательщик решает самостоятельно, однако не использование им возможности прекращения учета не является основанием для его освобождения от уплаты налога за тот период времени, когда транспортные средства были за ним зарегистрированы.

Судом установлено, что в 2015 году спорные транспортные средства ФИО1 с регистрационного учета в ГИБДД ОМВД России по <адрес> не сняты, зарегистрированы за ответчиком.

С учетом изложенного, доводы ответчика о том, что указанными автомобилями она не пользуется, неоднократно обращалась в МРЭО с целью снять с регистрационного учета ТС, однако в снятии ей было отказано в связи с наложением ареста на ТС; и только в 2017 года аресты на ТС сняты, в 2017 года она написала заявление в МРЭО о приостановлении регистрации на ТС ФИО2, регистрационный номер №, не являются основанием для освобождения ответчика от уплаты транспортного налога за 2015 год.

Доводы ФИО1 о том, что указанные автомобили выбыли из ее владения, что является основанием для прекращения права собственности и освобождения от уплаты транспортного налога, суд считает необоснованными, поскольку факт отчуждения автомобилей не освобождает ответчика, не снявшего транспортное средство с регистрационного учета в соответствии с действующим законодательством, от выполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как следует из п. 4ст. 57НК РФ в случаях, когда расчетналоговойбазы производитсяналоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты полученияналоговогоуведомления.

В соответствии сост. 52НК РФналоговоеуведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от полученияналогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом.Налоговоеуведомление считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела усматривается, чтоналоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ по оплате транспортного налога в размере 53190 руб., и налога на имущество - 2/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере 1449 руб., направлялось ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим списком заказных писем (л.д.13), что не оспорено стороной ответчика.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Поскольку начисленный ответчику налог не был оплачен в установленный срок, в силу ст. 75 НК РФ начислена пеня.

В установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено заказным письмом требования об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд соглашается с расчетом истца в части взыскания недоимки по транспортному и налогу на имущество физических лиц и полагает возможным взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2015 г в размере 50190 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 949 рублей.

Представленный истцом расчет недоимки по пени налогу на имущество физических лиц проверен судом на соответствие требованиям действующего налогового законодательства и признан верным.

Разрешая требования о взыскании пени по транспортному налогу суд приходит к следующему.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В рамках рассматриваемого дела административным истцом выставлены обоснованные требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в размере 50 190 рублей.

При этом учитывает, что административный истец при расчете пени по транспортному налогу брал за основу суммы недоимки за другие периоды, однако за какой период времени возникла недоимка по транспортному налогу административным истцом в расчете пени не предоставлено.

Вместе с тем никаких доказательств того, за какой период времени возникла данная задолженность, соблюден ли в отношении нее порядок принудительного взыскания, не истекли ли сроки взыскания, административный истец не представил.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Таким образом, совокупность представленных доказательств свидетельствует о том, что пени по транспортному налогу начислены на налоговый платеж, подлежащий уплате за предыдущие периоды, при этом, суду не предоставлено доказательств, что налоговый орган обращался в суд в установленном законом порядке с требованиями о взыскании недоимки за предыдущие периоды.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (9 дней) подлежит взысканию пени по транспортному налогу в размере 124,22 рублей, согласно расчету: 50190 * 8,25% * 9 / 300.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в части административных исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу в размере 21,35 подлежит отказать.

В силу п.19 ст.336.36 НК РФналоговыеорганы, обращающиеся всудыв защиту интересов государства, от уплаты государственной пошлины освобождаются, госпошлина в размере 1738 рублейвзыскиваетсяс ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2015 г в размере 50190 рублей, пени в размере 124,22 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 949 рублей, пени в размере 2,02 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1738 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Иноземцева О.В.

Текст мотивированного решения суда изготовлен 09 февраля 2018 года.