Решение № 2А-3535/2026 2А-3535/2026~М-670/2026 М-670/2026 от 4 мая 2026 г. по делу № 2А-3535/2026

№ 2а-3535/2026

УИД 63RS0045-01-2026-000899-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2026 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре судебного заседания, Ануфриевой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3535/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и задолженности по пеням,

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком, в том числе земельного налога, налога на имущество, транспортного налога в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате недоимки по налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность:

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 8496 руб.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 836 руб.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 412 руб.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 802 руб.

Пени в размере 8534,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Возложить уплату государственной пошлины на ответчика.

В судебное заседание административный истец, не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения по заявленным требованиям.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ) являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен за ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество в размере 9332 руб., налог рассчитан за квартиру с кадастровым номером № в размере 8 496 руб. и за дом с кадастровым номером № в размере 836 руб. Земельный налог рассчитан в размере 802 руб. Транспортный налог рассчитан в размере 2 412 руб. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. было направлено административному ответчику с указанием оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом с учетом ЕНС и образования у административного ответчика отрицательного сальдо, в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с указанием общей задолженности по налогам в размере 40596,50 рубля и пени в размере 8166,08 руб. Со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Кроме того, судом установлено что у административного ответчика образовалась задолженность по налогам ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности является «динамическим» по сумме: выносится на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

При этом направление нового либо уточненного требования в случае изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС -не предусмотрено.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ., то есть установленный законом срок соблюден.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 недоимки за ДД.ММ.ГГГГ г. по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени на общую сумму 21 080руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то тесть в установленный законом срок ( в течении 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа).

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. заявлены в установленный законом срок.

Поскольку административным ответчиком обязанность о оплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ. не исполнена, доказательств оплаты суду не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из представленного в материалы дела расчета пеней судом установлено, что спорные пени начислены в отношении следующей недоимки по налогам: земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №а№ налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. С ФИО1, в пользу МИФНС №23 по Самарской области взыскана недоимка по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4134 (четыре тысячи сто тридцать четыре) руб. 89 коп. В остальной части административные исковые требования оставлены без удовлетворения.

Из представленных суду материалов дела также следует, что по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1791 руб., пени в размере 34,29 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2412 руб., пени в размере 69,44 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5803 руб., и пени в размере 51,79 руб. рассчитанные налоговым органом по заявлению о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений по отмене указанного судебного приказа не имеется, исполнительное производство по данному исполнительному документу было возбуждено ДД.ММ.ГГГГ., окончено ДД.ММ.ГГГГ

Согласно частью 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Вместе с тем, сведений по оплате указанной задолженности материалы дела не содержат, сведений по повторному предъявлению к исполнению решения суда налоговым органом не представлено. В связи с чем суд не усматривает оснований для взыскания пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., по транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. взысканных по судебному приказу№ г от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд не усматривает оснований для начисления пени на налоговую задолженность за ДД.ММ.ГГГГ., поскольку сведений по оплате указанной задолженности материалы дела не содержат, сведений по предъявлению к исполнению судебного приказа №. от ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом не представлено. В связи с чем суд не усматривает оснований для взыскания пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.

Также из материалов дела усматривается, что в отношении административного ответчика был вынесен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. по взысканию с нее налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ.Вместе с тем, сведений по предъявлению указанного исполнительного документа к исполнению в принудительном порядке суду не представлено, поскольку с момента вступления в законную силу указанного судебного приказа прошло более трех лет, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок взыскания указанной налоговой задолженности и пени при указанных обстоятельствах не могут быть начислены и взысканы по указанной налоговой задолженности.

При указанных обстоятельства пени, начисленные на вышеуказанную недоимку, не подлежат взысканию с административного ответчика.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № административные исковые требования налогового органа удовлетворены частично. С ФИО1 в пользу налоговой инспекции взыскана следующая недоимка: налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 419 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 28,87 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 691 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5,18 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 760 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 6 383 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (с учетом моратория) в размере 439,68 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 7022 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 52,67 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 7724 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 412 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (с учетом моратория) в размере 166,14 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 412 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 18,09 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 412 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. – в размере 692 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ( с учетом моратория) в размере 47,66 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. – в размере 761 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5,71 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. – в размере 802 руб., а также пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 356,12 рублей.

При указанных обстоятельствах, а также принимая во внимание представленный административным истцом расчет пени, суд приходит к выводу, что с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию пени, начисленные по налогу на имущество, земельному налогу транспортному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5654,24 руб.

Таким образом, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика задолженности по пени подлежат удовлетворению частично.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу <адрес>, в пользу МИФНС №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 8496 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 836 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 412 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 802 руб., а также пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 654,24 руб., а всего 18200,24 рубля.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 05 мая 2026 г.

Судья Ю.В. Потапова