Апелляционное определение № 33А-12809/2025 33А-1425/2026 от 11 февраля 2026 г.

Судья: Волобуева Е.А. адм. дело № 33а-1425/2026

УИД: 63RS0037-01-2025-001988-55 (33а-12809/2025)

№ 2а-1159/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

12 февраля 2026 г. г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Сивохина Д.А.,

судей Козновой Н.П., Чирковой Е.А.,

при секретаре Исмаилове Э.М.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области на решение Самарского районного суда г. Самара от 24 июля 2025 г.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Козновой Н.П., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является налогоплательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение статьи 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату транспортного налога, налог на имущество физических лиц, земельного налога в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не исполнено. Поскольку задолженность по налогу за указанный период не оплачена, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать ФИО2 задолженность на общую сумму 11 195,30 руб., в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 195,30 руб. за период с 11 июня 2024 г. по 1 сентября 2024 г.

Определением Самарского районного суда г. Самара от 24 июля 2025 г. административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 в части требования о взыскании соответствующей суммы пеней по транспортному налогу, налогу на имущество, земельном налогу за 2022 г., начисленной за период с 11 июня 2024 г. по 2 сентября 2024 г., оставлено без рассмотрения (том 1 л.д. 112-116).

Решением Самарского районного суда г. Самара от 24 июля 2025 г. административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области оставлено без удовлетворения (л.д. 117-129).

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просит решение суда отменить, как незаконное, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме (л.д. 131-133).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

ЕНС учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Сальдо ЕНС сформировано на 1 января 2023 г. на основании данных, имеющихся в налоговом органе по состоянию на 31 декабря 2022 г.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество в связи с наличием в собственности следующих объектов налогообложения в спорный налоговый период:

- автомобиль <данные изъяты>, рег. знак <данные изъяты>, ОКТМО №, налоговая база <данные изъяты>, период владения 12 месяцев, ставка налога 150.00, доля в праве 1,

- автомобиль <данные изъяты>), рег. знак <данные изъяты>, ОКТМО №, налоговая база <данные изъяты>, период владения 12 месяцев, ставка налога 33.00, доля в праве 1,

- автомобиль <данные изъяты>, рег. знак <данные изъяты>, ОКТМО №, налоговая база <данные изъяты>, период владения 12 месяцев, ставка налога 150.00, доля в праве 1,

- автомобиль <данные изъяты>, рег. знак <данные изъяты>, ОКТМО №, налоговая база <данные изъяты>, период владения 9/12 месяцев, ставка налога 75.00, доля в праве 1,

- автомобиль <данные изъяты> рег. знак <данные изъяты>, ОКТМО №, налоговая база <данные изъяты>, период владения 1/12 месяцев, ставка налога 16.00, доля в праве 1,

недвижимость:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № налоговая база <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая ставка <данные изъяты>, количество месяцев владения 12/12,

- иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, ОКТМО <данные изъяты>, налоговая база <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая ставка 0.50, количество месяцев владения 12/12,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; ОКТМО <данные изъяты>

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; ОКТМО <данные изъяты>, налоговая база <данные изъяты>, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12,

ФИО2 выставлено налоговое уведомление № 6083020 от 1 сентября 2022 г. об уплате налогов за 2021 г. со сроком уплаты до 1 декабря 2022 г. (том 1 л.д. 23-24, 230-232).

Направление в адрес налогоплательщика указанного уведомления подтверждается материалами дела (том 1 л.д. 31).

Поскольку налоги ответчиком не были оплачены, административным истцом в установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 5753 по состоянию на 23 июля 2023 г. по сроку исполнения не позднее 16 ноября 2023 г. (том 1 л.д. 28).

В подтверждение направления указанного требования налоговым органом представлен скриншот с программного комплекса АИС НАЛОГ-3, из которого следует, что ФИО2 направлено почтовое отправление с идентификатором ШПИ <данные изъяты>

В связи с тем, что в добровольном порядке налоги ответчиком не оплачены, 7 мая 2024 г. Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказ (том 1 л.д. 46-49).

31 октября 2024 г. мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-4510/2024 по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета недоимки (том 1 л.д. 50).

3 февраля 2025 г. ФИО2 обратилась в суд с возражениями на судебный приказ, в связи с чем, судебный приказ 2а-4510/2025 отменен определением мирового судьи от 3 февраля 2025 г. (том 1 л.д. 51-52).

11 июня 2025 г. административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Самарский районный суд г. Самары, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в статье 48 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 (ред. от 26 декабря 2023 г.) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», налоговым органом соблюден.

Также установлено, что решением Самарского районного суда г. Самары от 24 июля 2025 г. по административному делу № 2а-1158/2025 во взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2021 г., соответствующей суммы пеней, перешедших из КРСБ по имущественному налогу, транспортному налогу, земельному налогу за 2015-2021 г. и из ЕНС по транспортному налогу, имущественному налогу за 2015-2021 г. - отказано.

Определением Самарского районного суда г. Самары от 24 июля 2025 г. по административному делу № 2а-1158/2025 административное исковое заявление в части требования о взыскании транспортного налога ОКТМО <данные изъяты> за 2022 г., налога на имущество ОКТМО <данные изъяты> за 2022 г., налога на имущество <данные изъяты> за 2022 г., земельного налога ОКТМО <данные изъяты> за 2022 г., соответствующей суммы пени за 2022 год, штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговых правонарушениях, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за 2022 г. оставлено без рассмотрения.

Разрешая административные исковые требования, суд пришел к выводу, что налоговым органом не соблюдены положения пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при направлении требования в адрес налогоплательщика, в связи с чем, требование об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2021 г. являются не направленными, а значит процедура добровольной уплаты налога нарушена, в связи с чем, налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица, в связи с чем, оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется. В требовании от 23 июля 2023 г. № 5753, выставленном ФИО2 содержится информация о сумме задолженности и сроке ее уплаты по пени в размере 11 344,48 руб., а поскольку в отношении суммы недоимки по задолженности и пени нарушен порядок принудительного взыскания за налоговый период до 2022 г., то в удовлетворении требований о взыскании пени, вошедших в указанное требование (по задолженностям до 2022 г.), отказано.

С указанными выводами судебная коллегия не может согласиться по следующим основаниям.

Так действующим законодательством установлен порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что административный истец является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности объектов налогообложения.

Налоговым органом административному ответчику выставлено требование № 5753 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г., со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г. (л.д. 28).

Указанное требование содержало сведения о наличии у административного ответчика задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафам.

Вопреки выводам суда, факт направления указанного требования совместно с налоговым уведомлением 13 сентября 2023 г. заказным письмом (ШПИ <данные изъяты>) подтверждается представленными в материалы дела скриншотами с программного комплекса АИС НАЛОГ-3 (том 1 л.д. 31, 106-107).

Так, согласно представленным сведениям, требование № 5753 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 г. получено административным ответчиком 21 сентября 2023 г.

На момент выставления указанного требования, в том числе истечения срока оплаты указанной в нем задолженности, для административного ответчика не наступил срок обязанности оплаты заявленных в настоящем иске к взысканию пени за период с 11 июня 2024 г. по 1 сентября 2024 г.

С учетом изменений, внесенных в налоговый кодекс Российской Федерации, у налогового органа отсутствует обязанность направлять в адрес налогоплательщика новое требование, в случае изменения суммы задолженности.

Новое требование направляется в адрес налогоплательщика, в случае если до начисления налоговой задолженность задолженности за новый период, задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

Поскольку сведений о полной оплате суммы отрицательного сальдо, указанной в приведенном требовании на дату возникновения спорной задолженности материалы дела не содержат, судебная коллегия полагает, что у налогового органа не возникла обязанность выставлять административному ответчику новое требование.

Согласно представленному в материалы дела расчету, заявленные к взысканию пени насчитаны за период с 11 июня 2024 г. по 1 сентября 2024 г. на совокупную недоимку по налогам за 2021, 2022 г.г., в том числе следующие налоги:

- транспортный налог за 2021, 2022 г.г., земельный налог за 2021, 2022 г.г., налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 г.г., (взысканы судебным приказом № 2а-1844/2024 от 25 апреля 2024 г. мирового судьи судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самара; судебный приказ отменен 3 февраля 2025 г., административное исковое заявление № 5345 в суд подано 10 июня 2025 г.).

Как указывалось ранее, требования налогового органа в части взыскания с ФИО2 соответствующей суммы пеней по транспортному налогу, налогу на имущество, земельном налогу за 2022 г., начисленной за период с 11 июня 2024 г. по 2 сентября 2024 г., оставлено без рассмотрения в рамках настоящего административного дела определением Самарского районного суда г. Самара от 24 июля 2025 г.

Указанное определение налоговым органом не обжалуется.

Вместе с тем, судебная коллегия полагает, что требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на налоговую задолженность за 2021 г., подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Установлено, что решением Самарского районного суда г. Самара от 24 июля 2025 г. по административному делу № 2а-1158/2025 налоговому органу отказано во взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2021 г. (том 1 л.д. 199-204).

Вместе с тем, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 12 февраля 2026 г. по административному делу № 33а-1423/2026, решение Самарского районного суда г. Самара от 24 июля 2025 г. в указанной части отменено, с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 91948 рублей, земельному налогу за 2021 г. - 211,54 рублей, налогу на имущество за 2021 г. - 11991,33 рублей, а также пени за период с 2 декабря 2022 г. по 11 декабря 2023 г. в размере 11036,87 рублей.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что пени, начисленные на вышеуказанную задолженность, также подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно представленному налоговым органом расчету пеней, на вышеуказанную задолженность по налогам за 2021 г., налоговым органом за период с 11 июня 2024 г. по 1 сентября 2024 г. начислены пени в размере 9,26 + 2 519,38 + 36,01 + 303,67 + 5,87 + 1 765,40 + 212,79 + 25,23, а всего 4 877,61 руб. (том 1 л.д. 226).

Доказательств уплаты указанной задолженности по пеням, административным ответчиком в материалы дела не представлено, при этом, вопреки доводам жалобы материалы дела содержат достоверные доказательства соблюдения налоговым органом процедуры и сроков принудительного взыскания указанной задолженности.

В связи с изложенными обстоятельствами, решение суда подлежит отмене, с принятием по делу нового судебного акта об удовлетворении административных исковых требований в общалуемой части.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Таким образом, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Самарского районного суда г. Самары от 24 июля 2025 г. отменить, принять по делу новый судебный акт, которым административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам с физических лиц за 2021 год, за период с 11 июня 2024 г. по 1 сентября 2024 г. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области пени в общей сумме 4 877 (четыре тысячи восемьсот семьдесят семь) рублей 61 копейка, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам с физических лиц за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 (четыре тысячи) рублей.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Председательствующий:

Судьи: