Решение № 2А-541/2020 2А-541/2020~М-328/2020 М-328/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-541/2020

Дело № 2а-541/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 сентября 2020 года с. Миасское

Красноармейский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бутаковой О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО4 ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО4 пени по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 4557 рублей 03 копейки, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 45 рублей 19 копеек, пени налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 99 рублей 41 копейка.

В обоснование административного иска указано, что на имеющуюся на лицевом счете ФИО4 недоимку по транспортному налогу начислены пени за период с 18 декабря 2017 по 08 июля 2019 года в размере 1529 рублей 44 копейки, с 18 декабря 2017 по 08 июля 2019 года в размере 1506 рублей 34 копейки, с 19 декабря 2018 по 08 июля 2019 года в размере 1521 рубль 25 копеек. На сумму недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с 19 декабря 2018 по 08 июля 2019 года начислены пени в размере 45 рублей 19 копеек и 99 рублей 41 копейка соответственно. Требование об уплате пени №78838 от 09 июля 2019 года в добровольном порядке не исполнено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

На основании ст.ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.ст. 399, 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ срок уплаты налога – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении дела установлено, что по налоговому уведомлению №155213905 от 10 января 2017 года ФИО4 исчислен за 2015 год транспортный налог в размере 10569 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года (л.д. 10). По налоговому уведомлению №20391590 от 18 июля 2017 года налогоплательщик обязан был уплатить за 2016 год, в том числе, транспортный налог в размере 10731 рубль в срок до 01 декабря 2017 года, по налоговому уведомлению №32597199 от 14 июля 2018 года – за 2017 год транспортный налог в размере 29255 рублей, земельный налог в размере 869 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1930 рублей (л.д. 11, 12).

Сведения о надлежащем исполнении обязанности по уплате данных налогов в установленные законом сроки отсутствовали, в связи с чем, ФИО4 на основании требования №4833 от 18 декабря 2017 года в срок до 19 января 2018 года предложено оплатить задолженность по транспортному налогу в сумме 21300 рублей и пени в сумме 93 рубля 72 копейки, на основании требования №78838 от 09 июля 2019 года - пени по транспортному налогу в размере 4557 рублей 03 копейки, по налогу на имущество физических лиц – 99 рублей 41 копейку, по земельному налогу – 243 рубля 04 копейки в срок до 25 октября 2019 года (л.д. 6, 75).

Решением Красноармейского районного суда Челябинской области от 14 ноября 2019 года по делу №2а-746/2019 взыскана в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области с ФИО4 задолженность за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1850 рублей 16 копеек, по транспортному налогу в размере 29255 рублей, земельному налогу в размере 869 рублей (л.д. 32, 33).

09 января 2020 года мировым судьей судебного участка №1 Красноармейского района Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 пени за 2015-2017 годы по транспортному налогу в размере 4557 рублей 03 копейки, по земельному налогу в размере – 98 рублей 06 копеек, по налогу на имущество физических лиц – 99 рублей 41 копейка. По заявлению должника определением от 17 января 2020 года указанный судебный приказ был отменен (л.д. 41-45).

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 13 мая 2020 года, что подтверждается входящим штампом суда.

Согласно расчету административного истца, пени по земельному налогу, исчисленному за 2017 год, за период с 19 декабря 2018 по 08 июля 2019 года составляет 45 рублей 19 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате налогоплательщиком в 2017 году, в период с 19 декабря 2018 по 08 июля 2019 года, составляет 99 рублей 41 копейка; пени по транспортному налогу, исчисленному за 2015 год, за период с 18 декабря 2017 по 08 июля 2019 года, составляет 1506 рублей 34 копейки, по транспортному налогу за 2016 год за этот же период подлежит уплате пени в сумме 1529 рублей 44 копейки, пени по транспортному налогу, исчисленному за 2017 год, составляет 1521 рубль 26 копеек (за период 19 декабря 2018 по 08 июля 2019 года) (л.д. 13-15).

Судом также установлено, что мировым судьей судебного участка №1 Нязепетровского района Челябинской области 03 мая 2018 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности по транспортному налогу в размере 21300 рублей, пени в размере 93 рубля 72 копейки. Определением от 22 мая 2018 года данный судебный приказ отменен (л.д. 70-73).

Решением Красноармейского районного суда Челябинской области от 16 июля 2020 года по делу №2а-657/2020 Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области отказано во взыскании пенеобразующей недоимки по транспортному налогу за 2015-2016 годы в размере 21300 рублей и пени в размере 93 рубля 72 копейки. Решение вступило в законную силу.

Согласно п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО4, в том числе, задолженности по пени по налогам, подлежащим уплате налогоплательщиком в 2017 году, отменен 17 января 2020 года, административный истец обратился в суд с настоящим иском 13 мая 2020 года, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд не пропущен.

Таким образом, поскольку административным ответчиком ФИО4 обязанности по уплате требуемых налогов в полном объеме в установленные законодательством сроки не исполнены, суд считает возможным взыскать с него пени на недоимки за 2017 год за период с 19 декабря 2018 по 08 июля 2019 года по земельному налогу в сумме 45 рублей 19 копеек, по налогу на имущество физических лиц - 99 рублей 41 копейка, по транспортному налогу – 1521 рубль 25 копеек (как заявлено в иске, учитывая положения ч. 1 ст. 178 КАС РФ, согласно которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям), а всего 1665 рублей 85 копеек.

Оснований для взыскания с ФИО4 пени, начисленной в связи с неуплатой транспортного налога за 2015-2016 годы, в размере 3035 рублей 78 копеек (1529,44+1506,34) суд не усматривает. Данное требование, является производным от требования о взыскании налога за указанные периоды, в удовлетворении которого налоговому органу отказано в связи с пропуском установленных законом сроков обращения в суд, следовательно, удовлетворению не подлежит.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В связи с частичным удовлетворением исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области с ФИО4 ФИО2, проживающего по адресу: <...>, пени за период с 19 декабря 2018 по 08 июля 2019 года на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 45 рублей 19 копеек, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 99 рублей 41 копейка, пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1521 рубль 25 копеек, а всего 1665 (одна тысяча шестьсот шестьдесят пять) рублей 85 копеек.

В удовлетворении иска в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО4 ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: О.С. Бутакова

Дело № 2а-541/2020