Апелляционное определение № 33А-731/2026 33А-8471/2025 от 21 января 2026 г.

Дело № 33а-731/2026 (33а-8471/2025)

№ 2а-3316/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

22 января 2026 года г. Оренбург

Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:

председательствующего судьи Ермошкиной О.В.,

судей областного суда Кучаева Р.Р., Пименовой О.А.,

при секретаре Мальцевой И.К.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области

на решение Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 23 октября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Ермошкиной О.В., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что в связи с наличием задолженности по обязательным платежам, ФИО1 начислены пени общую сумму 19 229,25 рубля, в том числе: по земельному налогу за 2020 год, 2021 год, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; по страховым взносам за 2023 год; по транспортному налогу за 2022 год; по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год. В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности, которое в установленный срок не исполнено.

В порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Дзержинского района г.Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга от 7 февраля 2025 года судебный приказ № от 31 января 2025 года отмен в связи с поступившими возражениями должника. Задолженность не оплачена.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 19 229,25 рубля, из которых:

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,44 рубля;

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 10,82 рубля;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 197,27 рубля;

- пени по страховым взносам за 2023 год в размере 9 240 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 931 рубль;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1 264,79 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 7 583,83 рубля.

Решением Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 23 октября 2025 года административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области удовлетворено частично; суд взыскал с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность в размере 10 369,81 рубля, из которых: пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,44 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 197,27 рубля; пени по страховым взносам за 2023 год в размере 9 240 рублей; пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 931,10 рубля, а также в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей. В удовлетворении остальной части требований суд отказал.

Решением суда задолженность по пене по земельному налогу за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год признана безнадежной к взысканию.

В апелляционной жалобе МИФНС России №15 по Оренбургской области просит решение суда отменить в части отказа во взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год, земельному налогу за 2021 год в общей сумме 8 859,44 рубля, принять по делу в указанной части новое решение, которым удовлетворить требования.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, сведения о надлежащем извещении представлены. Судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав судью-докладчика, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок определения налоговой базы определен статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 356-358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Материалами дела подтверждено, что за налогоплательщиком ФИО1 в связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей образовалась задолженность.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом выставлено и 29 июня 2023 года направлено через личный кабинет требование № об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года, согласно которому в срок до 26 июля 2023 года предложено оплатить: налог на доходы физических лиц в размере 1 587,44 рубля, земельный налог в размере 98,63 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды истекшие до 1 января 2023 года в размере 34 445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды истекшие до 1 января 2023 года в размере 8 766 рублей, пени в размере 7 464, 29 рубля (л.д. 12).

В установленный в требовании срок административным ответчиком задолженность не оплачена.

На основании поданного 26 мая 2022 года заявления налогового органа в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 31 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Дзержинского района г.Оренбурга выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 15 673,90 рубля, а именно: земельного налога за 2020 год в размере 44 рубля, пени в размере 0,15 рубля; транспортного налога за 2020 год в размере 7 191 рубль, пени в размере 25,17 рубля; налога на доходы физических лиц полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 004 рубля, пени в размере 21,01 рубля; налога на доходы физических лиц полученных в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 388,57 рубля.

24 октября 2022 года судебным приставом ОСП Дзержинского района г.Оренбурга на основании судебного приказа № возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 3 февраля 2023 года фактическим исполнением требований исполнительного документа на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 80, 81).

13 мая 2024 года налоговый орган в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 14 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №7 Дзержинского района г.Оренбурга выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 50 675,69 рубля, а именно земельного налога за 2021 год в размере 87 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год в размере 8 766 рубля и 34 445 рублей соответственно; пени в общем размере 7 377,69 рубля.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Дзержинского района г. Оренбурга от 6 августа 2024 года на основании судебного приказа № от 14 мая 2024 года, возбуждено исполнительное производство №-ИП. Требования исполнительного документа не исполнены, исполнительное производство находится на исполнении в ОСП Дзержинского района г.Оренбурга (л.д. 78).

На основании поданного 14 марта 2024 года заявления налогового органа в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 15 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Дзержинского района г.Оренбурга выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 44 523,14 рубля, из них: страховые взносы за 2023 год в размере 39 602,39 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 3 995 рублей, пени в размере 925,75 рубля.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Дзержинсокго района г. Оренбурга от 6 июня 2024 года на основании судебного приказа № от 15 марта 2024 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. Требования исполнительного документа не исполнены, исполнительное производство находится на исполнении в ОСП Дзержинского района г.Оренбурга (л.д. 79).

На основании поданного 30 января 2025 года заявления налогового органа в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 31 января 2025 года мировым судьей судебного участка №7 Дзержинского района г.Оренбурга выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени по налогам в размере 19 229,25 рубля (задолженность заявленная в настоящем иске).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Дзержинского района г.Оренбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №7 Дзержинского района г.Оренбурга от 7 февраля 2025 года судебный приказ № от 31 января 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 7).

С административным иском МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд 28 июля 2025 года.

Разрешая заявленные требования, установив, что налогоплательщиком обязанность, предусмотренная налоговым законодательством по уплате пени по земельному налогу за 2020 год, транспортному налогу за 2022 год, страховым взносам за 2023 год, налогу на доходы физических лиц за 2020 год не исполнена, порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден, сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущены, при этом налоговым органом ранее приняты меры принудительного взыскания по земельному налогу за 2020 год, транспортному налогу за 2022 год, страховым взносам за 2023 год, налогу на доходы физических лиц за 2020 год и до настоящего момента налогоплательщиком указанная задолженность не погашена, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии оснований для взыскания по указанным налогам и страховым взносам пени в заявленном в настоящем иске размере.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда в части наличия оснований для взыскания пени за период с 12 декабря 2023 года по 13 января 2025 года по страховым взносам за 2023 год в размере 9 240 рублей, пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 931,10 рубля, поскольку данные выводы суда мотивированы, основаны на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств, правовая оценка которым дана в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Вместе с тем, учитывая вышеприведенное правовое регулирование и установленные по делу обстоятельства, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда в части взыскания пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,44 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 197,27 рубля исчисленную за период с 12 декабря 2023 года по 31 июля 2024 года, поскольку пенеобразующая задолженность по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2020 год, на которые исчислена заявленная к взысканию пеня оплачены налогоплательщиком в рамках исполнительного производства №-ИП от 22 октября 2022 года (судебный приказ №) оконченного фактическим исполнением 3 февраля 2023 года и начисление пени за более поздний срок, чем срок фактической уплаты задолженности по налогам не является правомерным.

В связи с чем у суда первой инстанции не имелось законных оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,44 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 197,27 рубля за период с 12 декабря 2023 года по 31 июля 2024 года и в указанной части решение подлежит отмене, с принятием в этой части нового решения об отказе в удовлетворении требований.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени по земельному налогу за 2021 год в размере 10,82 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в размере 7 583,83рубля и 1 264,79 рубля соответственно, суд первой инстанции пришел к выводу об отказе в их удовлетворении, признании данной задолженности безнадежной к взысканию, установив, что налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 50 675,69 рубля, из которых 87 рублей – земельный налог за 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год – 8 766 рублей и 34 445 рублей (судебный приказ № от 14 мая 2024 года).

Судебная коллегия полагает, что данные выводы суда первой инстанции являются ошибочными.

Представленными в материалы дела доказательствами подтверждено, что задолженность по земельному налогу за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, на которые налоговым органом исчислены пени, заявленные в настоящем деле, взыскана с ФИО1 судебным приказом №, который вступил в законную силу, не отменен, предъявлен к исполнению и данных об уплате административным ответчиком задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства оснований для освобождения административного ответчика от уплаты пеней по земельному налогу за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год не имеется и решение суда в указанной части подлежит отмене с принятием нового решения об их удовлетворении.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 309, 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 23 октября 2025 года отменить в части удовлетворения требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2020 год (за период с 12 декабря 2023 года по 31 июля 2024 года) в размере 1,44 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (за период с 12 декабря 2023 года по 31 июля 2024 года) в размере 197,27 рубля.

В указанной части принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области.

Решение Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 23 октября 2025 года отменить в части отказа в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, пени по земельному налогу за 2021 год и признании данной задолженности безнадежной к взысканию.

В указанной части принять по делу новое решение, которым требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области удовлетворить.

В остальной части решение Дзержинского районного суда г.Оренбурга от 23 октября 2025 года оставить без изменения.

Резолютивную часть решения изложить в следующей редакции:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность в размере 19 030, 54 рубля, из них:

-пени по страховым взносам за 2023 год (за период с 12 декабря 2023 года по 13 января 2025 года) в размере 9 240 рублей;

-пени по транспортному налогу за 2022 год (за период с 12 декабря 2023 года по 13 января 2025 года) в размере 931,10 рубля;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (за период с 12 декабря 2023 года по 13 января 2025 года) в размере 7 583,83 рубля;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (за период с 12 декабря 2023 года по 29 ноября 2024 года) в размере 1 264,79 рубля;

- пени по земельному налогу за 2021 год (за период с 12 декабря 2023 года по 31 июля 2024 года) в размере 10,82 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) по правилам главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи: