Решение № 2А-1043/2025 2А-1043/2025(2А-6050/2024;)~М-5171/2024 2А-6050/2024 М-5171/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-1043/2025

№2а-1043/2025

УИД № 24RS0040-01-2024-007541-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года город Норильск

Судья Норильского городского суда Красноярского края Горошанская А.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Красноярскому краю (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав в обоснование, что ФИО1 с 16.12.2021 по 23.03.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. С 08.06.2021 по 14.12.2021 ФИО1 была зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее НПД). По решению налогового органа о несоответствии требованиям применения режимов налогообложения, ФИО1 была снята с НПД 27.06.2023, в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН). В период с 12.07.2023 по 27.09.2023 административный ответчик повторно была зарегистрирована в качестве налогоплательщика НПД. Через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование об уплате задолженности №51135 по состоянию на 23.07.2023, со сроком уплаты до 11.09.2023, однако в установленный срок требование ответчиком исполнено не было. На дату направления указанного требования ФИО1 стояла на учете в качестве налогоплательщика НПД, в связи с чем задолженность по страховым взносам за 2022 год, со сроком уплаты до 09.01.2023, которая была начислена только 25.10.2023, в связи со снятием налогоплательщика с НПД по решению налогового органа, не могла войти в требование об уплате задолженности. После направления указанного требования, у налогоплательщика образовалась задолженность более 10 000 руб. В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) обязанности по уплате налогов в установленный срок, налогоплательщику начислена пеня – 9 806,80 руб. По заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Красноярскому краю мировым судьей судебного участка №109 в Центральном районе г.Норильска Красноярского края 04.04.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за период с 2021 года по 2023 год в размере 100617,82 руб., который определением от 16.08.2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам по страховым взносам и пени в общем размере 100617,82 руб., в том числе: 1 395,61 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2021 год; 362,41 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2021 год; 34 445 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2022 год; 8 766 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2022 год; 45842 руб. – страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год; 9 806,80 руб. – пени.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Согласно ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к нижеследующему.

Согласно положениям ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в частности введено понятие единого налогового счета (далее – ЕНС) как формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика.

В силу п.1 ст.4 вышеназванного закона сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пункт 1 статьи 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1 ст.232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года составляют 34 445 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года составляют 8 766 рублей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционального количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

На основании п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 16.12.2021 по 23.03.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, наличие у ФИО1 в спорный период статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы.

С 08.06.2021 по 14.12.2021 ФИО1 была зарегистрирована в качестве налогоплательщика НПД (фактическая дата снятия с учета 27.06.2023).

В связи с выявленными несоответствиями требованиям, предусмотренным ч.2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», по решению налогового органа о несоответствии требованиям применения режимов налогообложения, ФИО1 была снята с НПД 27.06.2023, в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН). В период с 12.07.2023 по 27.09.2023 административный ответчик повторно была зарегистрирована в качестве налогоплательщика НПД

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №51135 от 23.07.2023 об уплате страховых взносов за 2022 год в размере 1 758,02 руб. и пени в размере 311,79 руб. со сроком уплаты до 11.09.2023, которое налогоплательщиком не исполнено.

На дату направления указанного требования ФИО1 стояла на учете в качестве налогоплательщика НПД, в связи с чем задолженность по страховым взносам за 2022 год, со сроком уплаты до 09.01.2023, которая была начислена только 25.10.2023, в связи со снятием налогоплательщика с НПД по решению налогового органа, не могла войти в требование об уплате задолженности. После направления указанного требования, у налогоплательщика образовалась задолженность более 10 000 руб.

Согласно представленному административным истцом расчету, ФИО1 начислена сумма страховых взносов в общей сумме 90811,02 руб. в том числе: 1 395,61 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2021 год; 362,41 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2021 год; 34 445 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2022 год; 8 766 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2022 год; 45842 руб. – страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

За нарушение должником установленных сроков уплаты страховых взносов, на образовавшуюся и неоплаченную задолженность в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 9 806,80 руб.

04.04.2024 мировым судьей судебного участка №109 в Центральном районе г. Норильска Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 110617,82 руб., который определением мирового судьи от 16.08.2024 отменен на основании заявления ФИО1

Также, 11.09.2024 мировым судьей вынесено определение о повороте исполнения вышеназванного судебного приказа.

25.12.2024 года с соблюдением срока, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №25 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском.

Административный ответчик не представила письменное возражение на административный иск, также как и не представил доказательств исполнения обязанности по оплате задолженности по обязательным страховым взносам и пени, полностью либо частично.

Проверив расчет задолженности и пени, суд признает его верным.

Поскольку обязанность по уплате задолженности административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве административных истцов или ответчиков.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз.5 ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины зачисляются в бюджеты городских округов в соответствии с п.2 ст.61.1 настоящего кодекса.

Учитывая имущественный характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворения, исходя из положений ст.114 КАС и абз.8 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, суд полагает, что с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Норильск, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4018,53 руб. (абз.1 пп.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <...>, ИНН <***>), задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 100 617,82 руб., в том числе: 1 395,61 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2021 год; 362,41 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2021 год; 34 445 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2022 год; 8 766 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2022 год; 45842 руб. – страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год; 9 806,80 руб. – пени.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования г. Норильск государственную пошлину в размере 4018,53 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Норильский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: А.И. Горошанская