Решение № 2А-3589/2025 2А-3589/2025~М-2933/2025 М-2933/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-3589/2025

УИД 31RS0016-01-2025-005768-37 Дело №2а-3589/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Щеблыкиной Р.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Белгородской области – ФИО1 (по доверенности от 09.01.2024), представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3 (по доверенности от 01.02.2021),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

03.06.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступил указанный административный иск, из содержания которого следует, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по требованию №341316 по состоянию на 25.08.2023 на сумму 5288565,58 руб. сроком уплаты до 28.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо. Требование направлено ФИО2 заказным письмом. 22.09.2023 в ее адрес также направлено налоговое уведомление №129234225 от 16.08.2023 об уплате налогов за 2022 год на общую сумму 3329355 руб. в срок до 01.12.2023 за земельный налог – 1445893 руб., налог на имущество физических лиц – 1839712 руб., транспортный налог – 43750 руб. Через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление №5774553 от 30.11.2022 об уплате земельного налога в размере 1624983 руб. за 2019, 2020, 2021 годы. В добровольном порядке налоговые уведомление и требование не исполнены, также как и решение налогового органа от 10.10.2023 №9857 о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 5149748,86 руб.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на неуплату административным ответчиком в установленный срок налогов за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, на определение мирового судьи судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода от 16.12.2024, которым отменен судебный приказ от 15.02.2024 о взыскании недоимки по имущественным налогам в отношении ФИО2, на положения статей 11.3, 31, 44, 47, 48, пункта 1 статьи 69, пункта 1 статьи 357, статьи 358, пункта 1 статьи 360, пункта 1 статьи 363, пункта 2 статьи 362, пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 390, пункта 1 статьи 393, пункта 1 статьи 396, статьи 405, пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, в котором административный истец просит с учетом уменьшения имущественного требования: взыскать с ФИО2, (ИНН №) задолженность на общую сумму 4310855,16 руб., где:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес> в размере 633621 руб. (ОКТМО 14701000);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за иные строения, помещения сооружения с кадастровым номером <адрес> в размере 8921 руб. (ОКТМО 14701000);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за иные строения, помещения сооружения с кадастровым номером <адрес>, в размере 466 руб. (ОКТМО 14701000);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>, в размере 1083145 руб. (ОКТМО 14701000);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>, в размере 14170 руб. (ОКТМО 14610452);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>, в размере 6855 руб. (ОКТМО 14610453);

- земельный налог за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 57496 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2020 год в размере 38304,16 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 57496 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 21464 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 21464 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 228339 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 228339 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 234362 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 234362 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 3707 руб. (ОКТМО 14610452);

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 1996 руб. (ОКТМО 14610453);

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 63245 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 23610 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 251173 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 257798 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 796772 руб. (ОКТМО 14701000);

- транспортный налог за 2022 год за транспортное средство <данные изъяты> в размере 1450 руб. (ОКТМО 14701000);

- транспортный налог за 2022 год за транспортное средство <данные изъяты>) в размере 38700 руб. (ОКТМО 14701000);

- транспортный налог за 2022 год за транспортное средство <данные изъяты>) в размере 3600 руб. (ОКТМО 14701000) (л.д. 3-8, 147, 148).

06.06.2025 указанный административный иск принят к производству суда, делу присвоен номер №2а-3589/2025 (л.д. 1).

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена о времени и месте слушания дела надлежащим образом: через ГЭПС и по электронной почте, обеспечила участие в деле своего представителя ФИО3(л.д. 142-144).

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия административного ответчика, извещенного надлежащим образом и своевременно о времени и месте слушания дела. Неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом, не препятствует разрешению административного дела.

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области – ФИО1 поддержала уточненный административный иск в полном объеме, суду пояснила, что уменьшение задолженности произведено за счет ранее поступивших платежей, поэтому сумма недоимки по земельному налогу уменьшена за 2020 год, по иным недоимкам в рамках данного административного дела сумма задолженности осталась прежней, остальные денежные средства распределены по иной задолженности, общая сумма которой составляет примерно 13000000 руб., дело о признании ФИО2 банкротом находится в настоящее время в производстве Арбитражного суда Белгородской области.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 возражала относительно заявленных требований, представила письменные объяснения на административный иск, настаивала на том, что налоговым органом не учтены зачисления на ЕНС, подтвердила наличие спора в Арбитражном суде Белгородской области (л.д. 86, 161-171).

Изучив материалы административного дела, выслушав объяснения представителя административного истца УФНС России по Белгородской области – ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из материалов административного дела, в силу статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган поступила информация из регистрирующих органов (Росреестра) о нахождении в собственности ФИО2 следующих земельных участков:

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес> (л.д. 21оборот - 22 оборот).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, в силу статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган поступила информация из регистрирующих органов (Росреестра) о нахождении в собственности ФИО2 следующих объектов недвижимости:

- <адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>) (л.д. 22 оборот-24).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункты 1, 2, 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Во исполнение статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган поступила информация из регистрирующих органов (ГИБДД) о нахождении в собственности у ФИО2 следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>) (л.д. 21, 21 оборот).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

20.09.2020 заказным письмом в адрес ФИО2 направлено уведомление №32330973 от 03.08.2020 об уплате за 2019 год налогов на общую сумму 2902565,16 руб.:

- транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>) (ОКТМО 14701000) - 1450 руб.; за транспортное средство <данные изъяты>) (ОКТМО 14701000) - 38700 руб.; транспортное средство <данные изъяты>) (ОКТМО 14701000) - 3600 руб., всего транспортного налога – 43750 руб.;

- земельного налога за земельные участки: с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) - 72727 руб.; с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) -27150 руб.; с кадастровым номером <адрес>, - 426657 руб. (ОКТМО 14701000); с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) -437911 руб.; с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14610452) - 3370 руб.; с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14610453) - 2453 руб.; за земельный участок с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) - 724338 руб.; с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) - 8842 руб.; с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) 34424 руб., всего земельного налога – 1722709,16 руб.;

- налога на имущество физических лиц за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) - 604650 руб.; жилой дом с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) - 5150 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) - 92166 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) - 2228 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) - 8620 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) - 58378 руб.; квартиры с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) - 8646 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) - 2745 руб.; квартира с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) - 382 руб.; с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) - 331462 руб.; гараж с кадастровым номером <адрес> (ОКТМО 14701000) - 9398 руб., всего налога на имущество физических лиц – 1136106 руб. (л.д. 58-61).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

11.12.2020 заказным письмом ФИО2 направлено требование №113200 по состоянию на 09.12.2020 об уплате в срок до 19.01.2021 недоимки по транспортному налогу на сумму 43750 руб., недоимки на имущество физических лиц за 2019 год – 1037306 руб., недоимки по земельному налогу – 1716886,16 руб., пени на недоимку по транспортному налогу – 43,39 руб. и пени на недоимку по земельному налогу – 1702,58 руб. (л.д. 62, 63).

02.10.2021 заказным письмом ФИО2 направлено уведомление №18696493 от 01.09.2021 об уплате налогов за 2020 год на общую сумму 2927050,53 руб.:

- транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>) (ОКТМО 14701000) - 1450 руб.; за транспортное средство <данные изъяты>) (ОКТМО 14701000) - 38700 руб.; транспортное средство <данные изъяты>) (ОКТМО 14701000) 3600 руб., всего: 43750 руб.;

- земельного налога за земельные участки: с кадастровым номером <адрес>) - 72727 руб.; с кадастровым номером <адрес>) -- 27150 руб.; с кадастровым номером <адрес> - 426657 руб. (<адрес>); с кадастровым номером <адрес>) - 437911 руб.; с кадастровым номером <адрес>) - 3370 руб.; с кадастровым номером <адрес>) - 2453 руб.; за земельный участок с кадастровым номером <адрес>) - 724338 руб.; с кадастровым номером <адрес>) - 8842 руб.; с кадастровым номером <адрес>) - 34424 руб., всего земельного налога – 1737551,53 руб.;

- налога на имущество физических лиц за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>) - 604650 руб.; жилой дом с кадастровым номером <адрес>) - 5665 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>) - 92166 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>) - 2451 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>) - 9482 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>, (ОКТМО 14701000) - 64216 руб.; квартиры с кадастровым номером <адрес>) - 8646 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>) - 2745 руб.; квартиры с кадастровым номером <адрес>, (ОКТМО 14701000) - 420 руб.; с кадастровым номером <адрес>, (ОКТМО 14701000) - 331462 руб.; гараж с кадастровым номером <адрес>) - 10337 руб.; жилой дом с кадастровым номером <адрес>, - 13509 руб. (л.д. 65-67).

07.12.2021 в адрес ФИО2 заказным письмом направлено требование №75286 от 06.12.2021 об уплате в срок до 21.01.2022 недоимки за 2020 год по транспортному налогу – 43750 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 821600 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 13509 руб., 5665 руб., недоимки по земельному налогу – 1732049 руб. недоимки по земельному налогу – 3370 руб., недоимки по земельному налогу – 2132,53 руб. и пени на недоимку по земельному налогу – 821,60 руб. (л.д. 68-70).

22.09.2022 в адрес ФИО2 заказным письмом направлено уведомление №597128 от 01.09.2022 об уплате за 2021 год транспортного налога – 43750 руб., земельного налога – 1737871,93 руб., налога на имущество физических лиц – 1839085 руб., из них:

- транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>) - 1450 руб.; за транспортное средство <данные изъяты>) - 38700 руб.; транспортное средство <данные изъяты>) (ОКТМО 14701000) - 3600 руб.

- земельного налога за земельные участки: с кадастровым номером <адрес>) - 72727 руб.; с кадастровым номером <адрес>) - 27150 руб.; с кадастровым номером <адрес>, - 426657 руб. (<адрес>); с кадастровым номером <адрес>) - 437911 руб.; с кадастровым номером <адрес>) - 3370 руб.; с кадастровым номером 31<адрес>) - 2453 руб.; за земельный участок с кадастровым номером <адрес>) - 724338 руб.; с кадастровым номером <адрес>) - 8842 руб.; с кадастровым номером <адрес>) - 34424 руб.;

- налога на имущество физических лиц за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>) - 633621 руб.; жилой дом с кадастровым номером <адрес>) - 6232 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>) -92534 руб.; квартиру с кадастровым номером <адрес>) - 462 руб.; иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером <адрес>) - 1083145 руб.; жилой дом с кадастровым номером <адрес> – 14170 руб. (л.д. 71-73).

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено уведомление №57774553 от 30.11.2022 об уплате в срок до 01.12.2023 земельного налога – 1624983 руб. с учетом перерасчета земельного налога по налоговым уведомлениям №597128, №32330973, №18696493 в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 2019 год – 57496 руб., за 2020 год – 57496 руб., за 2021 год – 57496 руб.; земельного участка с кадастровым номером № за 2019 год – 21464 руб., за 2020 год – 21464 руб., за 2021 год – 21464 руб.; земельного участка с кадастровым номером № за 2019 год – 228339 руб., за 2020 год – 228339 руб., за 2021 год – 228339 руб.; земельного участка с кадастровым номером № за 2019 год – 234362 руб., за 2020 год – 234362 руб., за 2021 год – 234362 руб. (л.д. 11, 12).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

30.08.2023 заказным письмом ФИО2 направлено требование №341316 от 25.08.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц – 3333058,27 руб., 6232 руб., 14170 руб., земельного налога – 1031589,49 руб., 3370 руб., 2452,93 руб., а также недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 166298 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 34445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 8656,06 руб. и пени в совокупном размере – 688293,83 руб. сроком исполнения до 28.09.2023 (л.д. 17, 18).

22.09.2023 почтовой связью в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление №129234225 от 16.08.2023 об уплате за 2022 год транспортного налога – 43750 руб., земельного налога – 1445893 руб., налога на имущество физических лиц – 1839712 руб., из них:

- транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>) - 1450 руб.; за транспортное средство <данные изъяты>) - 38700 руб.; за транспортное средство <данные изъяты>) - 3600 руб.

- земельного налога за земельные участки: с кадастровым номером <адрес>) - 63245 руб.; с кадастровым номером <адрес>) - 23610 руб.; с кадастровым номером <адрес> - 251173 руб. (<адрес>); с кадастровым номером <адрес>) - 257798 руб.; с кадастровым номером <адрес>) - 3707 руб.; с кадастровым номером <адрес>) - 1996 руб.; с кадастровым номером <адрес>) - 796772 руб.; с кадастровым номером <адрес>) - 9726 руб.; с кадастровым номером <адрес>) - 37866 руб.;

- налога на имущество физических лиц за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>) - 633621 руб.; жилой дом с кадастровым номером <адрес>) - 6855 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>) - 92534 руб.; квартиры с кадастровым номером <адрес>) - 466 руб.; квартиру с кадастровым номером <адрес> - 8921 руб.; иные строения, помещения, сооружения с кадастровым номером <адрес>) - 1083145 руб.; жилой дом с кадастровым номером <адрес> – 14170 руб. (л.д. 13, 14).

25.10.2023 заказным письмом в адрес ФИО2 направлено решение №9857 от 10.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) об уплате 5149748,86 руб. по требованию от 25.08.2023 №341316 (л.д. 15, 16).

Перечисленные налоговые уведомления и требование не исполнены.

Ссылки представителя административного ответчика на непринятие во внимание административным истцом всех поступивших платежей, включая решения налогового органа о признании задолженности безнадежной ко взысканию, суд отклоняет, поскольку согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона). Непосредственно в рамках данного административного дела от административного ответчика платежные документы не поступали в счет погашения задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода от 16.12.2024 (№) отменен судебный приказ от 15.02.2024 о взыскании с должника ФИО2 о взыскании в пользу УФНС России по Белгородской области задолженности по налоговым платежам за период с 2019 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 4954338 руб., в том числе земельного налога – 3070876 руб. за 2019-2022 годы; налога на имущество физических лиц – 1839712 руб. за 2022 год, транспортного налога – 43750 руб. за 2022 год (л.д. 9, 10).

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском 03.06.2025 в установленный законом шестимесячный срок после отмены определением мирового судьи судебного участка №3 Западного округа г. Белгорода от 16.12.2024 судебного приказа от 15.02.2024 о взыскании задолженности.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, также о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 54176 руб. в доход муниципального бюджета «Город Белгород» согласно части 1 статьи 114 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО2, (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам.

ФИО2 (ИНН №) задолженность на общую сумму 4310855 (четыре миллиона триста десять тысяч восемьсот пятьдесят пять) руб. 16 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес> в размере 633621 руб. (ОКТМО 14701000);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за иные строения, помещения сооружения с кадастровым номером <адрес> в размере 8921 руб. (ОКТМО 14701000);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за иные строения, помещения сооружения с кадастровым номером <адрес> в размере 466 руб. (ОКТМО 14701000);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес> в размере 1083145 руб. (ОКТМО 14701000);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>, в размере 14170 руб. (ОКТМО 14610452);

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером <адрес>, в размере 6855 руб. (ОКТМО 14610453);

- земельный налог за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 57496 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2020 год за земельный участок 38304,16 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 57496 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 21464 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 21464 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 228339 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 228339 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 234362 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 234362 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 3707 руб. (ОКТМО 14610452);

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 1996 руб. (ОКТМО 14610453);

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 63245 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 23610 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 251173 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 257798 руб. (ОКТМО 14701000);

- земельный налог за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 796772 руб. (ОКТМО 14701000);

- транспортный налог за 2022 год за транспортное средство <данные изъяты>) в размере 1450 руб. (ОКТМО 14701000);

- транспортный налог за 2022 год за транспортное средство <данные изъяты>) в размере 38700 руб. (ОКТМО 14701000);

- транспортный налог за 2022 год за транспортное средство <данные изъяты>) в размере 3600 руб. (ОКТМО 14701000)., перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК получателя 017003983 ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»

Корреспондентский счет №40102810445370000059

Номер счета получателя №03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН должника № ИНН должника №

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 54176 (пятьдесят четыре сто семьдесят шесть тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 09.12.2025.

Судья Е.А. Орлова