Решение № 2А-2223/2020 2А-2223/2020~М-1416/2020 М-1416/2020 от 7 октября 2020 г. по делу № 2А-2223/2020

УИД 78RS0011-01-2020-001981-29

Дело №2а-2223/2020 08 октября 2020 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Пановой А.В.

при секретаре Климовой А.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016-2017 год, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС №9) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2016-2017 годы, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год и пени.

В обоснование заявленных исковых требований МИФНС №9 указала, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №54841622 от 14.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 877 руб. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок ответчику было направлено Требование №4256 от 30.01.2019 года об уплате налога в сумме 877 руб., пени в сумме 12 руб. 82 коп., которое не было исполнено. Также ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 047 руб. 20 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 2 590 руб. 75 коп. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок налогоплательщику было направлено Требование №17091 от 05.06.2019 года, которое не было исполнено. Определением мирового судьи №205 Санкт-Петербурга от 14.10.2019 года заявление МИФНС №9 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с <данные изъяты> было возвращено. В связи с чем МИФНС №9 просила взыскать с ФИО1 ФИО8 недоимку по налогу на имущество в размере 877 руб. и пени в сумме 12 руб. 82 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 11 047 руб.20 коп., пени в сумме 11 руб.42 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 590 руб. 75 коп. и пени в сумме 02 руб. 68 коп.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, согласно полученных уведомлений извещения были возвращены в адрес суда за истечением срока хранения. Статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пункте 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Таким образом, суд полагает возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом уведомленного о времени и месте рассмотрения дела, учитывая надлежащее извещение.

Суд, выслушав представителя истца, проверив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункта 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ФИО9 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.02.2010 года по 16.05.2019 года.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, в Пенсионный фонд Российской Федерации, вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Административный ответчик как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страховые взносы в фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей рассчитываются в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в основе расчета суммы страховых взносов лежит минимальный размер оплаты труда и соответствующий тариф страховых взносов по формуле ОМС = МРОТ х Т, где МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, Т – величина тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (5,1%).

Налоговым органом были исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в фиксированном размере 2 590 руб. 75 коп. по сроку уплаты 31.05.2019 года.

Данные суммы страховых взносов не были уплачены.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для исчисления суммы страховых взносов, подлежащих перечислению на пенсионное страхование, важна величина дохода, полученного предпринимателем в соответствующем календарном году. Если доход превысил 300 000 руб. за год, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчисляется в порядке – ОПС = МРОТ х12хТ, где МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, Т – величина тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

За 2018 год административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 11 047 руб.20 коп. со сроком уплаты до 31.05.2019 года.

Согласно пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. При этом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов начисляются пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику было направлено требование №17091 от 05.06.2019 об уплате задолженности по страховым взносам в сумме 13 637 руб. 95 коп. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 14 руб. 10 коп. (11 руб. 42 коп. + 2 руб. 68 коп.) со сроком уплаты 16.07.2019 года.

Указанные требования плательщиком страховых взносов исполнено не было. В связи с чем, суд полагает что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 590 руб. 75 коп., по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 11 047 руб. 20 коп., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 2 руб. 68 коп. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 11 руб. 42 коп.

Как следует из материалов дела ФИО1 ФИО10 являлась в 2016-2017 годах собственником 8/305 долей в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

В соответствии со 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения на основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2016 налоговый период налог на имущество физических лиц был начислен административному ответчику по указанному объекту в сумме 175 руб. в 2017 году – в сумме 702 руб., исходя из кадастровой стоимости 33 434 693 руб., налоговой ставки 0,20% с применением коэффициента 0,2 в 2016 году и 0,4 в 2017 году.

Налогоплательщику было направлено уведомление №54841622 от 14.07.2018 г. за 2016 и 2017 налоговый период, где предусматривалась обязанность уплатить налог на имущество в размере (175 руб. + 702 руб.) 877 руб. со сроком уплаты 03.12.2018 года, однако, административным ответчиком данная обязанность также не была исполнена.

На основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику 22.02.2019 года было направлено требование №4256 от 30.01.2019 года, в котором ответчику надлежало уплатить недоимку по налогу на имущество в размере 877 руб. и пени в сумме 12 руб. 82 коп. в срок до 26.03.2019 года, однако данное требование ответчиком исполнено не было, недоимка по налогу на имущество, и пени не были погашены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога и сбора.

Административным истцом был произведен расчет пени по формуле (неуплаченный налог х количество дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ х 1/300). В связи с этим размер пени, согласно представленного административным истцом расчета, составленным в соответствии с требованиями налогового законодательства, составил по налогу за период с 04.12.2018 года по 30.01.2019 года в размере 12 руб.82 коп. Расчет, составленный административным истцом судом проверен и признан верным, поскольку он составлен в соответствии с требованиями законодательства с учетом периодов изменения размера ставки рефинансирования.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего налоговому органу необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети Интернет.

14.10.2019 года мировым судьей судебного участка №205 Санкт-Петербурга заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ФИО12 недоимки по налогам и пени в размере 14 541 руб. 87 коп. было возвращено МИФНС №9 в связи с пропуском срока для обращения с данным заявлением.

Данное определение административным истцом не обжаловалось.

В суд с данным иском МИФНС №9 обратилась 19.05.2020 года, т.е. с пропуском шестимесячного срока, установленного для обращения в суд с административным исковым заявлением. Обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не приостанавливает срок для обращения в суд с административным иском, учитывая, что заявление мировым судьей не было принято. Каких-либо уважительных причин пропуска срока могущие послужить основанием для его восстановления административным истцом не приведено.

В связи с чем, суд полагает, что не имеется оснований для взыскания заявленной административным истцом задолженности, на основании чего суд полагает необходимым МИФНС №9 отказать в удовлетворении заявленных к ФИО1 ФИО11 исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год и по налогу на имущество за 2016-2017 год.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам без уважительных причин препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Таким образом, у налогового органа не имеется оснований для взыскания пени, так как им утрачена возможность взыскания самой налоговой недоимки по причине пропуска срока для обращения в суд с иском.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции №9 по Санкт-Петербургу в удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья:

...