Решение № 2А-1365/2020 2А-1365/2020~М-911/2020 М-911/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-1365/2020

КОПИЯ

61RS0012-01-2020-001285-64 Дело №2а-1365/2020

Мотивированное
решение изготовлено 10.07.2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 июля 2020 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Тушиной А.В.,

при секретаре Сухонос Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности пени по НДФЛ, штрафа по НДФЛ, пени по НДС, по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах с физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее – МИФНС России №4 по РО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности пени по НДФЛ, штрафа по НДФЛ, пени по НДС, по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах с физического лица, указав в обоснование заявленных исковых требований, что административный ответчик ФИО1 в период с 28.03.2006 по 07.12.2016 была зарегистрирована и состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 ст. 143 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

ФИО1 ранее состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области и ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска. Налогоплательщик представлял налоговые декларации по НДС в указанные налоговые органы.

ФИО2 переданным в Межрайонную ИФНС России № 4 по Ростовской области сведений, за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по сроку уплаты 11.11.2016 в размере 3 177,00 руб.

Однако ФИО1 обязанность по уплате НДС в размере 3177,00 рублей в установленный срок не исполнила.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены:

- пени по НДС в размере 3925,27 руб. (требование от 10.09.2018 №230781);

- пени по НДС в размере 59,14 руб. (требование от 14.11.2018 № 32378).

Так, в связи с неуплатой налогов, страховых взносов в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст. 69 НК РФ, Инспекцией были направлены требования от 10.09.2018 №230781, от 14.11.2018 №32378.

Указанные требования направлены в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией.

Налоговым органом произведено уменьшение пени по НДС по требованию от 10.09.2018 № 230781 в размере 18,27 руб. Остаток непогашенной задолженности по указанному требованию - 3907,00 руб.

Общая сумма задолженности пени по НДС в размере 3966,14 рублей (3907,00 руб. + 59,14 руб.) не погашена.

Также в Межрайонную ИФНС России № 4 по Ростовской области передана задолженность в отношении ФИО1 по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 2000,00 руб., в том числе: 1000,00 руб. (требование от 05.05.2017 №21531), 500,00 руб. (требование от 05.05.2017 № 21535), 500, 00 руб. (требование от 05.05.2017 № 21532).

В связи с неуплатой указанной задолженности в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией, в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией были направлены требования от 05.05.2017 № 21531, от 05.05.2017 № 21535, от 05.05.2017 № 21532.

ФИО1 также является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

ФИО1 была представлена налоговая декларация по НДФЛ в Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате составила 840,00 рублей.

ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнена.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством ФИО1 были начислены:

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 170, 17 руб. (требование от 14.11.2018 № 32378).

Также налоговым органом начислен штраф по НДФЛ в размере 500,00 руб. (требование от 05.05.2017 № 21529).

В связи с неуплатой указанной задолженности в адрес налогоплательщика направлены требования от 14.11.2018 №32378, от 05.05.2017 № 21529 посредством почтовой корреспонденции.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета суммы неуплаченного налога, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 170,17 рублей, штраф в сумме 500, 00 руб., денежные взыскания (штрафы) в сумме 2000,00 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 3966, 14 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по РО ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных исковых требований, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований. Дополнительно пояснила, что в соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а так же Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации и отдельные законодательные акты Российской федерации предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков: для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской федерации), образовавшиеся по состоянию на 01.01.2015, а так же соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность и задолженность по штрафам. Таким образом претензии ИФНС по факту должны относится к периоду деятельности ИП ФИО1 с 01.01.2015 по 07.12.2016. ФИО2 ч.1 ст.133 Налогового кодекса РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Сроки предоставления декларации по НДС за 2015 года 1 квартал 2015 года - до 25 апреля 2015 года, 2 квартал 2015 года - до 25 июля 2015 года, 3 квартал 2015 года - до 25 октября 2015 года, 4 квартал 2015 года - до 25 января 2016 года, 3-НДФЛ - до 01.04.2016. Сроки предоставления декларации по НДС за 2016 год: 1 квартал 2016 года - до 25 апреля 2017 года, 2 квартал 2016 года - до 25 июля 2017 года, 3 квартал 2016 года - до 25 октября 2017 года, 4 квартал 2016 года - до 25 января 2018 года, 3-НДФЛ - до 01 апреля 2018 года. Таким образом, претензии по налогам за 2015 год ИФНС не может взыскивать за истечением срока давности. Из предоставленных документов по оплате штрафных санкций, не понятно за что, за какой период они были начислены. В исковом заявлении указывается, что задолженность пени по НДС составляет 3925,27 руб. (требование от 10.09.2018 г. N9 230781), так же пени по НДС в размере 59,14 руб. (требование от 14.11.2018 г. № 32378), но в 2016 году она индивидуальную предпринимательскую деятельность не осуществляла. Истец ссылается на налоговую декларацию по НДФЛ, которую предоставила ему Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области (код ИФНС - 7430), т. е ИФНС г.Копейска Челябинской обл., когда требование по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 170,17 руб. от 14.11.2018 г. № 32378 выставляет ИФНС Ленинского района г. Челябинска. Так же не понятно за какое правонарушение начислен штраф 500 руб. по НДФЛ по требованию от 05.05.2017 г. N 21529.

Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, расчет налоговой базы и срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 57 и 58 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как предусмотрено ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии у налогоплательщика недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с уплатой причитающихся сумм налогов и сборов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик согласно ст. 75 НК РФ должен выплатить пени.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе, налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

ФИО2 ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрирована по адресу: <адрес>.

ФИО2 143 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, поскольку, в соответствии с законодательством РФ была зарегистрирована и состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области и ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска в качестве индивидуального предпринимателя с 28.03.2006 по 07.12.2016.

В соответствии п. 5 ст. 174 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО2 ст. 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал.

ФИО1 в период с 28.03.2006 по 07.12.2016 была зарегистрирована и состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области и ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 ст. 143 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщик представлял налоговые декларации по НДС в указанные налоговые органы.

ФИО2 переданным в Межрайонную ИФНС России № 4 по Ростовской области сведений, за налогоплательщиком числится задолженность по сроку уплаты 11.11.2016 в размере 3 177,00 руб.

Однако ФИО1 обязанность по уплате НДС в размере 3 177,00 руб. в установленный срок не исполнила.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством были начислены:

- пени по НДС в размере 3925,27,17 руб. (требование от 10.09.2018 № 230781);

- пени по НДС в размере 59,14 руб. (требование от 14.11.2018 № 32378).

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст. 69 НК РФ, Инспекцией были направлены требования от 10.09.2018 №230781, от 14.11.2018 №32378.

Указанные требования направлены в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией.

Налоговым органом произведено уменьшение пени по НДС по требованию от 10.09.2018 № 230781 в размере 18,27 руб. Остаток непогашенной задолженности по указанному требованию - 3907,00 руб.

Общая сумма задолженности пени по НДС в размере 3966, 14 рублей ФИО1 не погашена.

Также в Межрайонную ИФНС России № 4 по Ростовской области передана задолженность в отношении ФИО1 по денежным взысканиям ( штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 2000,00 руб., в том числе: 1000,00 руб. (требование от 05.05.2017 №21531), 500,00 руб. (требование от 05.05.2017 № 21535), 500, 00 руб. (требование от 05.05.2017 № 21532).

В связи с неуплатой указанной задолженности в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией, в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией были направлены требования от 05.05.2017 № 21531, от 05.05.2017 № 21535, от 05.05.2017 № 21532.

ФИО2 ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Однако ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, по всем доходам, полученным ими в отчетном налоговом периоде.

ФИО1 также является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

ФИО1 была представлена налоговая декларация по НДФЛ в Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате составила 840,00 рублей.

ФИО1 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнена.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством ФИО1 были начислены:

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 170, 17 руб. (требование от 14.11.2018 № 32378).

Также налоговым органом начислен штраф по НДФЛ в размере 500,00 руб. (требование от 05.05.2017 № 21529).

В связи с неуплатой указанной задолженности в адрес налогоплательщика направлены почтовой корреспонденцией требования от 14.11.2018 №32378, от 05.05.2017 № 21529.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Челябинска от 16.10.2019 с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС Ленинского района г.Челябинска взыскана задолженность по налогам. Данный приказ на основании заявления ответчика определением мирового судьи от 16.10.2019 отменен.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения в суд с данным административным иском.

Инспекция обратилась в суд с заявлением 10.04.2020, о чем свидетельствует штемпель на почтовом конверте, т.е. установленный шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени по нему, на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено, из материалов следует, что задолженность не погашена, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени по нему подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания пени, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, доказательств уплаты задолженности пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на добавленную стоимость и денежные взыскания (штрафы), на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено, из материалов следует, что задолженность не погашена, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности пени по НДФЛ, штрафа по НДФЛ, пени по НДС, по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах и сборах с физического лица, подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет. Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа по нему, денежного взыскания (штрафа), и пени по налогу на добавленную стоимость с физического лица - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства с зачислением в бюджет задолженности на общую сумму 6363,31 рублей, в том числе:

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 3966,14 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 170,17 рублей,

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей.

- денежные взыскания (штрафы) в размере 2000 рублей.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Ростовской области (МРИ ФНС России № 4 по Ростовской области) КПП 614301001, ИНН <***>. Код ОКТМО 60712000, Номер счета получателя платежа: 40101810400000010002, Наименование банка: отделение Ростов-на-Дону, БИК

046015001:

КБК 18210301000012100110 – 3966, 14 рублей,

КБК 18210102020012100110 – 170,17 рублей,

КБК 18210102020013000110 – 500 рублей

КБК 18211603010016000140 – 2000 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись А.В. Тушина