Решение № 2А-2047/2018 2А-2047/2018~М-1533/2018 М-1533/2018 от 15 октября 2018 г. по делу № 2А-2047/2018

Дело № 2а - 2047 /2018

УИД 24RS0024-01-2018-002124-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2018 года г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Блошкиной А.М.,

при секретаре Коробейниковой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании сумм пени по страховым взносам, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании суммы пени по страховым взносам, штрафам, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик до 22.01.2014 года был зарегистрирован в органах ПФР в качестве индивидуального предпринимателя – плательщика страховых взносов, который в процессе осуществления своей деятельности несвоевременно вносил страховые взносы, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам, штрафа за период 2014 – 2016 г.г. на общую сумму 10 445,21 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, будучи извещенным о времени и месте его проведения надлежащим образом, дело просил рассмотреть в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивала.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание также не явился, будучи уведомленным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, ходатайств не заявлял, ранее в ходе рассмотрении дела иск не признавал, суду пояснив, что все долги по страховым взносам погасил ранее.

Представитель заинтересованного лица Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда в РФ в г. Канске Красноярского края (межрайонное) в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить.

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Оснований для отложения судебного разбирательства административного дела по основаниям, предусмотренным ст. 150 КАС РФ, судом не установлено.

Согласно п. 65 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу статьи 204 КАС РФ, в целях наиболее полной фиксации устной информации в ходе каждого судебного заседания судов первой и апелляционной инстанций (включая предварительное судебное заседание), а также при совершении вне судебного заседания отдельного процессуального действия ведется аудиопротоколирование. Аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание или в место совершения процессуального действия участников судебного процесса.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного заседания, и, исследовав представленные письменные доказательства, с учетом позиции сторон, ранее озвученной в ходе рассмотрения дела, находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. По общему правилу, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.2 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ от 24.07.2009 № 212), плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч. 1 ст. 14, ч.2 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с ч.11 ст.14 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. Согласно ч.ч.1-3 ст.25 ФЗ РФ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Как уже упоминалось ранее, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ). Если же в течение трех лет «накопленная» задолженность не достигла указанной величины, то налоговый орган обращается в суд с требованием о взыскании имеющейся задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 11 ФЗ от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29.01.2018 г., признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в размере, определяемом в соответствии с ч.11 ст. 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (п. 1). Решение о признании указанных в ч. 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в ч. 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов ПФРФ, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (п. 2).

Судом установлено, что ФИО1 с 17.04.2012 г. по 22.01.2014 г. был зарегистрирован в органах ПФР в качестве индивидуального предпринимателя – плательщика страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. По состоянию на 09.01.2017 г. налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование № 205S01170077976 об уплате недоимки по пени по страховым взносам в общей сумме 10 040,74 руб., со сроком уплаты до 01.04.2017 г., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страх.пенсии до 01.01.2013 г. (прочие начисления) – 530,36 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопит.пенсии до 01.01.2013 г. (прочие начисления) – 159,11 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх.пенсии (прочие начисления) – 6 811,11 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопит.пенсии (прочие начисления) – 1 715,14 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 г. (прочие начисления) – 825,02 руб.

Согласно ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Кроме того, 25.04.2016 г. в адрес ФИО1 были выставлены требования №№ 907, 908, 909 со сроком уплаты до 18.05.2016 г. на взыскание штрафа по НДС в сумме 166,67 руб. по каждому требованию, всего на сумму 500,01 руб. (уменьшив ее по каждому факту нарушения согласно действующих правовых норм), на основании решений №№ 364, 365, 366 от 09.03.2016 г. (обращение налогового органа за судебным приказом имело место в установленные сроки).

При этом, определением мирового судьи судебного участка № 38 в г. Канске от 16.11.2017 г. был отменен судебный приказ от 20.10.2017 г., выданный мировым судьей судебного участка № 38 в г. Канске о взыскании с должника ФИО1 недоимки по страховым взносам, штрафа по НДС в размере 10 445 руб. 21 коп.

На запрос суда Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда в РФ в г. Канске Красноярского края (межрайонное), предоставило сведения в отношении ФИО1, в соответствии с которыми ответчик состоял на учета с 17.04.2012 по 22.01.2014 г.г., задолженность за указанный период по состоянию на 01.01.2017 г. составляла 14 263,92 руб.; в связи с отказом налогового органа принять требование 03401614ТН0118333 (№ 03401640118333 от 02.04.2014 г. на сумму 1 336,39 руб.), и, соответственно, задолженность за 2014 гг., включенную в указанное требование, 29.06.2018 Управлением принято решение о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании № 205S93180037278 на сумму 1 321 руб. 36 коп.

В исковом заявлении МИФНС №8 по Красноярскому краю заявлено требование № 205S01170077976 (в него включена доначисленная пеня на задолженность за 2014 г. по состоянию на 31.12.2016 г. в сумме 10 040,74 руб.), в данное требование включена пеня, начисленная на списанную сумму задолженности за 2014 гг. в размере 278,35 руб., в том числе: 247,37 руб. – страховая часть, 30,98 руб. – ФОМС).

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает, что заявленная административным истцом сумма пени по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страх.пенсии до 01.01.2013 г. (прочие начисления) – 530,36 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопит.пенсии до 01.01.2013 г. (прочие начисления) – 159,11 руб.; не подлежит взысканию, поскольку указанная задолженность имела место по состоянию на 01.01.2013 г. и ранее, в связи с чем подлежит признанию безнадежной к взысканию и подлежит списанию, что входит в полномочия налоговых органов в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 28.12.2017).

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страх.пенсии (прочие начисления) – в сумме 247,37 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 г. (прочие начисления) в сумме 30,98 руб., также не подлежит взысканию, поскольку, как указывалось выше, эта пеня начислена на списанную сумму задолженности за 2014 г.

В ином, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, поскольку из материалов дела следует, что в оставшейся части выставленные административным истцом к взысканию суммы, как пени, так и штрафа, поданы в установленные сроки, с учетом периодов оплаты административным ответчиком обязательных платежей, основания для их списания у налогового органа, как ранее и у пенсионного органа, отсутствуют; за взысканием административный истец обратился в соответствующие сроки после отмены судебного приказа, согласно положениям ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, суд полагает, что в части взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 6 563,74 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии (прочие начисления) в сумме 1 715,14 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 794,04 руб., а также суммы штрафов – 500,01 руб., всего в размере 9 572,93 руб., административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 286 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, штрафа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку за период с 2014 г. по 2016 г. по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии пени в сумме 6 563,74 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии пени в сумме 1 715,14 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации в сумме 794,04 рублей, а также сумму штрафа по налогу на добавленную стоимость – 500,01 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Канский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 октября 2018 года.

Судья Блошкина А.М.