Решение № 2А-406/2021 2А-406/2021~М-40/2021 М-40/2021 от 11 марта 2021 г. по делу № 2А-406/2021

Дело № 2а-406/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2021 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Селиной Н.Л.

при секретаре Стоцкой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. В обоснование требований указано, что административный ответчик 01.07.2019 г. представлено заявление на получение патента сроком на 5 месяцев на осуществление розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети. Налоговым органом представлен патент, налоговая база составила 440000 руб., налог подлежащий к уплате составлял 11000 руб. В связи с прекращением ответчиком деятельности в качестве ИП произведен перерасчет налога до 7 022 руб. В установленные законом сроки административным ответчиком налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения уплачен не был, в связи, с чем просят взыскать с ФИО1 в доход бюджета налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения 7 022руб., а также пени 19,02 руб.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены (л.д.60), направили заявление, в котором просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.63).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, пояснила, что по патентной системе не работала.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Согласно ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии со ст. 346.46 НК РФ датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента.

Снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение патентной системы налогообложения или прекратившего предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня получения налоговым органом заявления, представленного в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса, или сообщения налогового органа, принявшего такое заявление, об утрате налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения.

Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего специального налогового режима) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Как установлено и следует из выписки из ЕГРИП, административный ответчик с 28.06.2019 г. по 06.11.2019 г. осуществлял деятельность в качестве ИП.

Согласно ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

Согласно ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 01.07.2019 г. обратилась в МИФНС России №3 по Челябинской области с заявлением на получение патента сроком на 5 месяцев на осуществление розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по адресу: <адрес> (л.д.17-19).

01.07.2019 г. налоговым органом представлен патент на право применения патентной системы налогообложения (л.д.13-15), согласно которого налоговая база составила 440000 руб., налог подлежащий к уплате составил 11000 руб., дата начала действия патента с 01.08.2019 г.

В связи с прекращением ответчиком деятельности в качестве ИП МИФНС России №3 по Челябинской области произведен перерасчет налога до 7 022 руб.

Поскольку налог не был уплачен, в адрес административного ответчика направлено требование № 1880 от 14.01.2020 г. с предложением добровольной уплаты задолженности в сумме 7 0022 руб., пени в сумме 19,02 руб., в срок до 17.02.2020 г. (л.д.7).

Согласно пункту 1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истеку срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд..

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок ответчик не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области 21.05.2020 г., то есть в течение шестимесячного срока, обратилась к мировому судье судебного участка №2 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.6), который впоследствии по заявлению должника определением от 13.07.2020 г. был отменен (л.д.12).

Исковое заявление в городской суд направлено налоговым органом 12.01.2020 г., в установленные законом сроки (л.д.4).

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Требования МИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени за периоды 01.01.2020 г. по 13.01.2020 г. подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком в срок до 31.12.2019 г. оплата заявленного ко взысканию налога не была произведена, с 01.01.2020 г. по 13.01.2020 г. подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате из расчета (с учетом изменения ставки ЦБ в сумме 19,02 руб. (л.д.9).

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

Ответчик расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 7 022 (семь тысяч двадцать два) руб., пени 19 (девятнадцать) руб. 02 коп.

Реквизиты для перечисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области). Получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75734000.

КБК 18210504010021000110 (для налога)

КБК 18210504010022100110 (для пени)

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий - Н.Л.Селина

Мотивированное решение составлено 17 марта 2021 г.