Решение № 2А-38/2019 2А-38/2019~М-9/2019 М-9/2019 от 17 марта 2019 г. по делу № 2А-38/2019

№ 2а-38/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2019 года Каргасокский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Аникановой Н.С.,

при секретаре Хлудневой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с.Каргасок Каргасокского района Томской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

с участием представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком действия по ДД.ММ.ГГГГ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Томской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 2 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам.

В обоснование иска указано, что ФИО1, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 14.01.2016 по 15.05.2017, признается плательщиком страховых взносов за период по 31.12.2016 в соответствии с положениями ст. 5, 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», с 01.01.2017 в соответствии с главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Согласно сведениям, переданным 31.07.2017 в налоговый орган в электронном виде из территориальных органов Пенсионного фонда РФ для дальнейшего администрирования, должнику начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2016 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 18 680,04 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 3 664,16 рублей. В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419, ст. 430, ст. 432 НК РФ Межрайонной ИФНС № 2 по Томской области по факту прекращения ФИО1 регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 15.05.2017 были начислены страховые взносы за период с 01.01.2017 по 15.05.2017 по сроку уплаты 29.05.2017 в размере 8 743,55 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ, уплаченные 21.07.2018; 1 715,08 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС, уплаченные 19.07.2018. За период с 20.06.2017 по 20.07.2018 сумма начисленных пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ составила 80,03 рублей, которая до настоящего времени в бюджет не поступила. За период с 20.06.2017 по 18.07.2017 сумма начисленных пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС составила 15,71 рублей, которая до настоящего времени в бюджет не поступила. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 22 439,94 рублей, из которой 18 680,04 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ за 2016 год; 3 664,16 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2016 год; 80,03 рублей – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ (с 01.01.2017) за период с 20.06.2017 по 20.07.2017; 15,71 рублей – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС (с 01.01.2017) за период с 20.06.2017 по 18.07.2017.

Определением Каргасокского районного суда Томской области от 04.02.2019 к участию в деле в качестве заинтересованного лица на стороне административного истца привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Колпашевском районе Томской области (межрайонное).

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 2 по Томской области ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, о чем свидетельствует расписка о вручении судебной повестки от 07.03.2019, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. В возражениях на исковое заявление указал, что с административным исковым заявлением не согласен, поскольку им оплачены страховые взносы за все четыре квартала 2016 года. О задолженности он узнал только в августе 2018 года. Квитанции об оплате частично были утеряны.

Заинтересованное лицо на стороне административного истца - Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Колпашевском районе Томской области (межрайонное), будучи надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения административного дела, для рассмотрения дела своего представителя не направило, представило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Выслушав представителя административного истца, определив на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и представителя заинтересованного лица, изучив материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Как следует из п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции № 27 от 29.12.2015) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно п.1.1, 1.2 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 430 НК РФ, если индивидуальные предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации пункта 3 статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 Кодекса).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 года № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктами 1, 2 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 14.01.2016 по 15.05.2017, что подтверждается копией выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, при этом ФИО1 имеет задолженность по уплате страховых взносов и пени.

Межрайонной ИФНС № 2 по Томской области в адрес ФИО1 были направлены требования, последнее № об уплате недоимки по страховым взносам и пени за 2016 год в размере 22 344,20 рублей в срок до 10.04.2018. В установленный срок данные требования не исполнены.

Доказательств того, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2016 года в размере 18 680,04 рублей, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 год в размере 3 664,16 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ (с 01.01.2017) за период с 20.06.2017 по 20.07.2017 в размере 80,03 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд обязательного медицинского страхования (с 01.01.2017) за период с 20.06.2017 по 18.07.2017 в размере 15,71 рублей перед Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Томской области погашена, административным ответчиком суду не представлено.

В качестве основания возражений административный ответчик указал на оплату им искомой задолженности, о чем представил копии квитанций от 28.07.2016 на сумму 949, 21 рублей, от 28.07.2016 на сумму 4 839, 12 рублей.

По информации, представленной ГУ Управление пенсионного Фонда РФ в Колпашевском районе Томской области (межрайонное), за период с 14.01.2016 по 31.12.2016 ФИО1 начислены страховые взносы в размере 23 344, 20 рублей, из них на страховую часть обязательного пенсионного страхования – 18 680, 04 рублей, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС – 3 674, 16 рублей. В течение 2016 года в Пенсионный фонд поступили платежи в размере 10 767, 54 рублей, их них на страховую часть обязательного пенсионного страхования – 9 001, 80 рублей (04.04.2016 в сумме 4 162, 68 рублей, 29.07.2016 в сумме 4 839, 12 рублей), на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС 1 765, 74 рублей (04.04.2017 в сумме 816, 53 рублей, 29.07.2016 в сумме 949, 21 рублей).

Из карточки налогоплательщика ФИО1 следует, что действительно, переплата налога в приведенном размере имела место быть, но из уведомлений о произведенном перезачете на имя ФИО1 от 19.07.2017, 21.07.2017, заявления самого налогоплательщика от 11.07.2017 следует, что излишне уплаченные суммы по страховым взносам в размерах 9 001, 80 рублей и 1 765, 74 рублей соответственно были направлены на основании заявления налогоплательщика на выплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 и выплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017, то есть на погашение задолженности по страховым взносам за 2017 год.

Таким образом, на основании личной каточки налогоплательщика, пояснений представителя административного истца судом установлено, что у ФИО1 имеется задолженность в размере по страховым взносам в размере 22 439 рублей 94 копейки, из которой: 18 680,04 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2016 год; 3 664,16 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд обязательного медицинского страхования за 2016 год; 80,03 рублей – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации (с 01.01.2017) за период с 20.06.2017 по 20.07.2017; 15,71 рублей – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд обязательного медицинского страхования (с 01.01.2017) за период с 20.06.2017 по 18.07.2017.

В связи с чем, истец правомерно обратился в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с тем, что требования об уплате налога ФИО1 не исполнены, Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области обратилась к мировому судье судебного участка Каргасокского судебного района Томской области с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

10.09.2018 мировым судьей судебного участка Каргасокского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2016 год в размере 18 680,04 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном за 2016 год в размере 3 664,16 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период с 20.06.2017 по 20.07.2017 в размере 80,03 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 20.06.2017 по 18.07.2017 в размере 15,71 рублей.

20.09.2018 в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ от 10.09.2018 отменен.

Сроки обращения с заявлением в Каргасокский районный суд Томской области, установленные частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьей 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом соблюдены.

Суд соглашается с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в отношении ФИО1, предоставленным административным истцом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела. Как было установлено судом в ходе рассмотрения настоящего иска, оплаченная административным ответчиком задолженность в 2016 году была направлена на погашение взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в 2017 году.

В связи с изложенным суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области требований в полном объеме.

Административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих установленные в ходе рассмотрения дела обстоятельства, и предъявляемые ко взысканию суммы по страховым взносам и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, как государственный орган, выступающий в суде общей юрисдикции в качестве истца, освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с чем, в соответствии с абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 339.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 873,20 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175–180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 22 439 (двадцать две тысячи четыреста тридцать девять) рублей 94 копейки, из которой:

- 18 680,04 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2016 год;

- 3 664,16 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд обязательного медицинского страхования за 2016 год;

- 80,03 рублей – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации (с 01.01.2017) за период с 20.06.2017 по 20.07.2017;

- 15,71 рублей – пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд обязательного медицинского страхования (с 01.01.2017) за период с 20.06.2017 по 18.07.2017.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: счет № 40101810900000010007, получатель ИНН <***>/700801001 УФК МФ РФ по Томской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области), банк получателя: Отделение Томск, г. Томск, БИК 046902001 с указанием реквизитов платежей ОКТМО 69624422, КБК страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ 18210202140061100160; КБК страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС 18210202103081011160; КБК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ (с 01.01.2017) 18210202140062110160; КБК пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированное размере в фонд ОМС (с 01.01.2017) 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 873 (восемьсот семьдесят три) рубля 20 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Каргасокский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Аниканова Н.С.