Решение № 2А-2044/2017 2А-2044/2017 ~ М-2355/2017 М-2355/2017 от 12 декабря 2017 г. по делу № 2А-2044/2017

Дело <номер изъят>а-2044/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Дербент 13 декабря 2017 г.

Судья Дербентского городского суда Республики Дагестан Галимов М.И., при секретаре судебного заседания Нуралиевой Э.М., с участием представителя Межрайонной ИФНС России № 3 по РД ФИО1, административного ответчика ФИО3, рассмотрев материалы административного дела по иску Межрайонной ИФНС России № 3 по РД к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 с требованием о взыскании за 2015 год по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенными в границах городских округов по адресам: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, площадью 450 кв.м, дата регистрации 1999 г., в размере- 1895 руб., пеня в размере 10,74 руб.; квартира в <адрес изъят>, в размере 711 руб., пеня 4,03 руб.; транспортному налогу с физических лиц на автомобиль <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 72,70 л/с, регистрационные знаки <номер изъят>, в размере 582 руб., пеня в размере 3,30 руб., а всего на общую сумму 3206,07 рублей.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал следующее, что ФИО3 является собственником имущества, указанного в сведениях о собственности, приложенных к исковому заявлению и состоит в базе данных Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> как налогоплательщик.

Поскольку в установленные сроки налоги уплачены не были, Межрайонной ИФНС <номер изъят> по РД были начислены пени и в адрес ФИО3 было выставлено требования от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> и об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, и о сумме- начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> обратилась в мировой суд с заявлением об издании судебного приказа.

Мировым судом судебного участка <номер изъят><адрес изъят> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который по заявления ответчика отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель истца ФИО1 просит взыскать с ФИО3 недоимки за 2015 год по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенными в границах городских округов по адресам: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, площадью 450 кв.м, дата регистрации 1999 г., в размере- 1895 руб., пеня в размере 10,74 руб.; налог на имущество квартиру в <адрес изъят>, в размере 711 руб., пеня 4,03 руб.; транспортному налогу с физических лиц на автомобиль <данные изъяты> года выпуска, мощностью двигателя 72,70 л/с, регистрационные знаки <номер изъят>, в размере 582 руб., пеня в размере 3,30 руб., а всего на общую сумму 3206,07 рублей.

Ответчик ФИО3 иск признал частично, представил суду письменные возражения, мотивируя тем, что ему земельные участки не принадлежат, одну он продал еще в 2005 году ФИО4, на другом участке стоит многоквартирный дом. Об этом в 2016 году он ставил в известность налоговые органы, однако они вновь на него выставили налоги. Истцом суду представлены возражения, документы обосновывающие его доводы о продаже в 2005 году земельного участка ФИО4 и схему расположения многоквартирного дома, распоряжение администрации <адрес изъят> от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> о строительстве на данном участке многоквартирного дома.

Когда узнал о том, что имеется заявление налоговых органов и судебный приказ, он ходил в налоговую службу и ставил их в известность об ошибочности их требований. Просит отказать в иске.

Согласно закону РФ от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> « О плате на землю» и части первой гл.31 налогового кодекса РФ плательщиком налога на землю признаются физические лица-собственники земли, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исследовав материалы административного дела, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет- полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Такая же обязанность установлена п. 1 ст. 3 и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения- о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты- получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Данным документом определяются следующие юридически значимые обстоятельства для принудительного взыскания недоимок:

- направление требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов является обязательным условием, предшествующим подаче в суд заявления о взыскании недоимок. Юридически данным документом определяется внесудебное и досудебное разрешение разногласий между налоговым органом и налогоплательщиком - физическим лицом. Суд не может принять исковое заявление или заявление о взыскании недоимок в приказном порядке без указанного документа и доказательства его вручения способами, указанными выше;

- требованием об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов определяется объем требований, заявляемых налоговым органом в суд.

Согласно ст. 48 НК РФ объем заявляемых в суд требований по недоимкам определяется теми суммами, которые указывались в требовании, т.е. налоговый орган в заявлении о взыскании недоимки не вправе требовать взыскания сумм более того, чем указанно в требовании об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов;

- требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов не может подменить собой налогового уведомления.

Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации осуществляется Федеральной налоговой службой РФ и Федеральной службой судебных приставов РФ.

Определяющим документом для принудительного взыскания по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц является налоговое уведомление.

Налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока платежа должны направить налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.Исходя из вышеизложенного следует, что- объем налогового обязательства, подлежащего исполнению налогоплательщиком - физическим лицом по вышеуказанным налогам, определяется в налоговом уведомлении. Налоговое уведомление определяет сумму, подлежащую внесению в бюджет, и никакой иной документ его заменить не может.

Другим юридически значимым обстоятельством является наличие доказательств вручения требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов теми способами, которые указано судом выше. Определение момента вручения требования необходимо для правильного исчисления срока обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимок и правильного установления факта соблюдения сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Наряду с вышеуказанными документами к заявлению о взыскании недоимки должны прикладываться доказательства наличия объектов налогообложения, в частности это документы, которые представляются уполномоченными органами налоговому органу для исчисления поимущественных налогов.

Судом не установлено, что у ФИО3 на праве собственности в исчисляемые им налоговые периоды имеются объекты налогообложения - земельные участки, указанные в иске. Представленные ответчиком ФИО3 документы о праве собственности ФИО2 на землю в 570 кв.м., договор купли- продажи от ДД.ММ.ГГГГ, схема расположения многоквартирного дома по адресу: <адрес изъят>, распоряжение администрации <адрес изъят> от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> о строительстве на данном участке многоквартирного дома подтверждают доводы ответчика об отсутствии у него таких объектов налогообложния.

Истцом суду иные доказательства, опровергающие доводы ответчика не представлены.

Ответчик в суде заявил о его уведомлении налоговым органом о наличии недоимки, в связи с чем он в 2016 году устно обращался в налоговый орган о снятии незаконно начисленных налогов, однако они не были сняты.

При обращении с заявлениями о взыскании недоимок с ФИО3 по поимущественным налогам с налогоплательщиков - физических лиц к заявлению истца приложены: документы, подтверждающие наличие объектов налогообложения в виде транспорта и квартиры.

Оценивая исследованные данные в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о наличии оснований взыскания с ФИО3 недоимки по транспортному и имущественному (квартира) налогу на имущество физических лиц, налогу за 2015 год.

Принимая во внимание приведенные выше обстоятельства, суд находит основания для удовлетворения заявленных требований частично, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в части.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по РД о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО3, проживающего по адресу РД. <адрес изъят> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 недоимки за ДД.ММ.ГГГГ:

а) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам налогообложения в границах городских округов в размере 711 руб., пеня в размере 4,03 руб.;

б) транспортный налог с физических лиц в размере 582 руб., пеня в размере 3,3 руб.

Во взыскании земельного налога в размере 1895 руб. и пеня в размере 10,74 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья М.И. Галимов