Решение № 2А-389/2025 2А-389/2025~М-100/2025 М-100/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-389/2025

Дело № 2а-389/2025

УИД 03RS0011-01-2025-000158-81


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12марта 2025 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.

при секретаре Бадртдиновой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее – МРИ ФНС России №4 по РБ) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л :

МРИ ФНС России №4 по РБ обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в доход государства транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13687,75 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерациив размере 2196,92 руб. по состоянию на 10.01.2024.

В обоснование требований указано, что ФИО1 согласно представленных налоговой инспекции сведений регистрирующих органов является владельцем транспортных средств: Автомобили легковые, г.р.з. РО10УМ102, Марка/Модель: ТОЙОТА LAND CRUISER 200, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права 08.09.2017;Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), г.р.з№, Марка/Модель: ГАЗ 27527, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 06.06.2018; Автомобили легковые, г.р.з. А646BА702, Марка/Модель:HYUNDAI SOLARIS, VIN: №, год выпуска 2019, дата регистрации права09.10.2019, за которые был начислен транспортный налог за 2022 год. МРИ ФНС России №4 по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налогов, направив налоговые уведомления. Однако в срок, установленный в налоговом уведомлении, налогоплательщик налоги не уплатил. За несвоевременную уплату налогов ему были начислены пени. МРИ ФНС России №4 по РБ направила должнику требования со сроком для добровольной уплаты транспортного налога, пени, которые ФИО1 не исполнила. По заявлению налоговой инспекции был вынесен судебный приказ от 07.03.2024 г. о взыскании задолженности по налогам, который был отменен 22.07.2024 г. в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. В связи с вышеизложенными обстоятельствами МРИ ФНС России №4 по РБ просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную сумму задолженности.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 на рассмотрение дела не явились, надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, не просили отложить судебное заседание, доказательства уважительности причин неявки суду не предоставили, в связи с чем на основании ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело в их отсутствие. ФИО1 была извещена заказным письмом как по месту регистрации (дважды), так и по месту фактического проживания, указанного ею в заявлении об отмене судебного приказа, однако заказные письма были возвращены за истечением срока хранения. При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, в связи с чем, у суда не имеется процессуальных препятствий к рассмотрению дела в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 309 Гражданского Кодекса РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ щи иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст. 361 НК РФ)

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 383). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. (ст. 409 НК РФ).

Как установлено при рассмотрении дела из исследованных судом письменных доказательств, карточек учета транспортных средств, ФИО1 согласно сведений регистрирующих органов в налогооблагаемый период являлся владельцем транспортных средств:

- Автомобили легковые, г.р.з. РО10УМ102, Марка/Модель: ТОЙОТА LAND CRUISER 200, VIN: № год выпуска 2014, дата регистрации права - 08.09.2017, дата прекращения владения – сведения отсутствуют;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), г.р.з. №, Марка/Модель: ГАЗ 27527, VIN: № год выпуска 2018, дата регистрации права - 06.06.2018, дата прекращения владения – сведения отсутствуют;

- Автомобили легковые, г.р.з. А646BА702, Марка/Модель: HYUNDAI SOLARIS, VIN: № год выпуска 2019, дата регистрации права 09.10.2019, дата прекращения владения – сведения отсутствуют.

За автомобили ТОЙОТА LAND CRUISER 200, VIN: №, и ГАЗ 27527, VIN: № ФИО1 был начислен транспортный налог за 2022 год в общей сумме 21367 руб. При этом налоговым органом соблюден предусмотренный НК РФ срок начисления налога за 3 последних года со дня выявления объекта налогообложения.

Административным истцом ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 г. №113758305 об уплате транспортного налога в сумме 21369.00 руб., срок уплаты 01.12.2023, в котором приведен верный расчет транспортного налога с указанием налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки за каждое транспортное средство.

В предусмотренный законом срок ФИО1 налоги не уплатила, в связи с чем на основании положений ст. 76 НК РФ ей были начислены пени.

МРИ ФНС России №25 по РБ направила ФИО1 требование № 2050 от 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023 на уплату:

- транспортный налог на сумму 17290,67 руб.

- пени на сумму 3054,41 руб.

ФИО1 получила данное требование через личный кабинет налогоплательщика 26.07.2023, но не исполнила данное требование в полном объеме; сумма недоимки по транспортному налогу за 2022 год составляет 13687,75 руб., пени – 2196,92 руб.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку ФИО1 получила требование 26.07.2023, то в срок по 03.08.2023 должна была его исполнить, но не исполнила.

МРИ ФНС России №4 по РБ согласно почтовому реестру 02.02.2024 направила мировому судье судебного участка №2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай заявление №564 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, которое зарегистрировано мировым судьей 04.03.2024 г.

Мировым судьей судебного участка №2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай был вынесен судебный приказ от 07.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета – 15884,67 руб., который был отменен 22.07.2024 года в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

В связи с этим налоговая инспекция в предусмотренный НК РФ шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа МРИ ФНС России №4 по РБ - 21.01.2025 направила по почте России в Ишимбайский городской суд РБ административное исковое заявление. То есть, сроки обращения в суд соблюдены.

Как следует из административного иска, расчетов задолженности, по состоянию на дату предъявления административного иска за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 13687,75 руб., пени по состоянию на 10.01.2024 в размере 2196,92 руб.

Доказательства уплаты ФИО1 задолженности по транспортному налогу, доказательства снятия с учета вышеуказанных транспортных средств в налогооблагаемый период суду не представлены, поэтому административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 13687,75 руб., пени по состоянию на 10.01.2024в размере 2196,92 руб.

Взыскать с Шагиевой Гульнары Наиловныв доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат уплате по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059

ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета: 3100643000000018500 КБК: 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд РБ в течение месяца со дня принятия в окончательной форме – 26.03.2025 года.

Судья Шагизиганова Х.Н.