Решение № 2А-398/2024 2А-398/2024~М-300/2024 М-300/2024 от 12 июня 2024 г. по делу № 2А-398/2024

Административное дело № 2а-398/2024

УИД: 61RS0059-01-2024-000376-73


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

13 июня 2024 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего Степановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Менгель М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование административного иска, указав следующее:

ФИО1 ИНН № является плательщиком страховых взносов, поскольку с 17.04.2018г. по 12.08.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2 п.1, ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов, такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1, в соответствии со ст.430 НК РФ, составил:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме 18 728,97 руб.,

- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 29 354 руб.,

- за 2020 год (период с 01.01.2020г. по 12.08.2020г.) по сроку yплаты 27.08.2020г. в сумме 19 974,71 руб., расчет (32 448 руб. 2020г. : 12 месяцев * 7 месяцев = 18 928 руб.) + (32 448 pyб. за 2020г. : 12 месяцев: 31 день * 12 дней в августе = 1 046,71 руб.),

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

- за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019г. в сумме 4 120,44 руб.,

- за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019г. в сумме 6 884 руб.,

- за 2020 год (период с 01.01.2020г. по 12.08.2020г.) по сроку yплаты 27.08.2020г. в сумме 5 186,97 руб., расчет (8 426 руб. 2020г. : 12 месяцев * 7 месяцев = 4 915,16 руб.) + (8 426 pyб. за 2020г. : 12 месяцев: 31 день * 12 дней в августе = 271,81 руб.).

ФИО1, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения, которые, в свою очередь, поименованы в налоговых уведомлениях.

Подробный расчет налога раскрывается в налоговом уведомлении. Согласно п.3 ст.52 НК РФ, в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате. В соответствии с п.4 ст.52НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 г. за 2021 год транспортного налога в сумме 1 446 руб.

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 07.04.2022г. В период осуществления деятельности ответчиком получены доходы, с которых исчислен налог на профессиональный доход в сумме 260,14 руб. за май 2022г. по сроку уплаты 27.06.2022г.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы страховых взносов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ: требование от 27.06.2023г. № об уплате в срок до 26.07.2023г.:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды c 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) в сумме 49 130,19 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 12 022,46 руб.,

- транспортный налог с физических лиц в сумме 2 892 руб.,

- налог на профессиональный доход в сумме 260,14 руб.,

- пени в сумме 17 625,42 руб.

С 01.01.2023 года, в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В связи с введением единого налогового счета (ЕНС), скорректирован порядок принудительного взыскания задолженности по налогам, страховым взносам с налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г. обнуляет требования об уплате налога, направленные до 31.12.2022г., если по ним не успели начать процедуру взыскания. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС примет положительное значение либо равно 0. Так как задолженность по требованию от 27.06.2023г. № ответчиком не уплачена. Со ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 10 328 руб., согласно расчета.пени.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплателыцика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №2 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи от 27.12.2023г. налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона №22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с 15.09.2015г. заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

Если к административному исковому заявлению приложены налоговые уведомления, которые содержат расчет взыскиваемых сумм, а также расчет пени, заявление соответствует требованиям ч.1 ст.287 КАС РФ. Аналогичная позиция отражена в: апелляционном определении Свердловского областного суда от 10.03.2016г. №33а-4229/2016, апелляционном определении Ставропольского краевого суда от 03.12.2015г. №33аа-1182/2015.

Исполнительный лист о взыскании государственной пошлины направить для исполнения непосредственно в службу судебных приставов по месту регистрации должника.

В соответствии со ст.333.35 НК РФ, налоговые органы от уплаты государственной пошлины освобождены.

Межрайонная. ИФНС России № 4 по Ростовской области, на основании вышеизложенного, руководствуясь ст.125-127,175 КАС РФ, просит суд взыскать со ФИО1 ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 12 034,14 рубля, в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 1 446 рублей за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г., налог на профессиональный доход в сумме 260,14 рублей за май 2022г. по сроку уплаты 27.06.2022г., пени в сумме 10 328 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила, в просительной части административного искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещался путем направления заказной почтовой корреспонденции, в судебное заседание не прибыл, не сообщил об уважительных причинах неявки, никаких ходатайств не представил, заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не поступало.

Согласно части 1 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»», налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

При исчислении налога на профессиональный доход формируется налоговая база, состоящая из полной суммы полученного дохода (заплаченная клиентом), уменьшение данной суммы на понесенные расходы не предусмотрено.

В соответствии с частью 1 статьи 7 указанного Федерального закона, датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьей 7 настоящего Федерального закона.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № с 17.04.2018 по 12.08.2020 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование № от 27.06.2023 об уплате задолженности, из которого следует, что ФИО1 необходимо уплатить числящуюся за ним задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а, именно:

- транспортного налога с физических лиц в размере 2 892,00 рубля,

- налога на профессиональный доход в размере 260,14 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 1.01.2017 по 31.12.2022) в размере 49 130,19 рублей,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское образование работающего населения в фиксированном размере) в размере 12 022,46 рублей,

- пени в размере 17 625,42 рублей, срок уплаты до 26.07.2023 года.

В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налогов, административный ответчик в полном объеме налоги не уплатил.

С 1.01.2023 года, в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До настоящего времени вышеуказанное требование ответчиком не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и, которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области 12.10.2023 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 в доход бюджета задолженности по уплате неуплаченной задолженности по налогам в размере 1 706,14 рублей, пени в размере 10 328,00 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Цимлянского судебного района Ростовской области от 27.12.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области отказано, в связи с наличием спора.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам 20.03.2024, согласно штемпелю на конверте, то есть до истечения установленного срока. Соответственно, Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам обратилась в установленные законом сроки.

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено. Доказательств обратному ответчиком в материалы дела не предоставлено.

Согласно расчету, сумма задолженности налогоплательщика составляет 12 034,14 рубля. Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, основания для взыскания суммы задолженности - имеются.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в размере 12 034,14 рубля подлежат удовлетворению.

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и, вследствие изложенного, содержат доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку, на основании статьи 333.36 п.1 пп.7 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, в силу вышеуказанных положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 481,37 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход государства с зачислением в бюджет задолженности в размере 12 034 (Двенадцать тысяч тридцать четыре) рубля 14 копеек, из них:

- налог на профессиональный доход в размере 260,14 рублей за май 2022г. по сроку уплаты 27.06.2022,

- транспортный налог с физических лиц в размере 1 446,00 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.202,2

- пени в размере 10 328,00 рублей.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИИИ\КПП получателя платежа №, Казначейский счет №, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК №, счет банка получателя средств: №.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 481 (Четыреста восемьдесят один) рубль 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 21 июня 2024 года.