Решение № 2А-332/2020 2А-332/2020~М-4188/2019 М-4188/2019 от 3 февраля 2020 г. по делу № 2А-332/2020

Дело № 2а–332/2020


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

04 февраля 2020 года г.Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Карвеновой Е.В.,

при секретаре Деляевой Г.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте к ФИО1 о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Элисте (далее ИФНС по г.Элисте) обратилась в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1 (далее – налогоплательщик) обладает на праве собственности следующим имуществом: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 411, 60 кв.м., дата регистрации права 07.08.2017г., земельный участок по вышеуказанному адресу, кадастровый номер №, площадью 671 кв.м., дата регистрации права 21 января 2017г.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 17.02.2009г., дата утраты права 04.06.2015г. Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога. Данному налогоплательщику инспекцией было направлено налоговое уведомление № 1278421 от 04.07.1018 г., в котором предлагалось добровольно уплатить налоги (отправлено заказными письмами, подтверждается почтовым реестром). Однако в установленные сроки указанный налог ответчиком не уплачен, в связи с чем в его адрес направлялось требования №738 от 13.03.2018г., в котором предлагалось уплатить в срок до 02.04.2018г. налог, взимаемы с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 250руб., №3411 от 28.01.2019г. об уплате земельного налога, налога на имущество и пени в сумме 4849 руб. 54 коп. и пени 40 руб. 51 коп.

Ввиду неисполнения требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 2 Элистинского судебного района РК. Определением мирового судьи судебного района № 2 РК от 18 октября 2019 г. судебный приказ по делу № 2а-3438/2019 от 23 сентября 2019 г. о взыскании с должника недоимки по налогу и пени отменен.

Просят взыскать с ФИО1, ИНН №, штраф на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 250 руб. за 2017 г.; пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 40 руб. 51 коп. за 2017г. В общей сумме 290 руб. 51 коп.

Представитель административного истца ИФНС по г. Элисте, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст.400,401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Элистинского городского Собрания Республики Калмыкия от 24 ноября 2015 года № 4 установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории города Элисты.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Решением Элистинского городского собрания от 25 августа 2005 г. № 10 «Об установлении ставок земельного налога, порядка и срока его уплаты» установлены налоговые ставки по земельному налогу (в редакции от 24.03.2016г.).

В силу ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ)

Как следует из материалов дела, административный ответчик владеет на праве собственности следующим имуществом: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 411, 60 кв.м., дата регистрации права 07.08.2017г., земельный участок по вышеуказанному адресу, кадастровый номер №, площадью 671 кв.м., дата регистрации права 21 января 2017г.

Согласно Налоговому кодексу РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что ИФНС по г. Элиста административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 12728421 от 04.07.2018г., в котором предлагалось в срок до 03.12.2018г. уплатить земельный налог за 2017г. в размере 2872 руб. 39 коп., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1977 руб. 15 коп.

Поскольку ответчиком сумма налога в установленные сроки не была уплачена, налоговый орган в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислил пени.

В соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 738 по состоянию на 13 марта 2018 г., в котором предлагалось уплатить в срок до 02 апреля 2018 г. штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 250 руб. (по решению Инспекции № 98 от 26.01.2018г.), требование № 3411 по состоянию на 28 января 2019 г., в котором предлагалось уплатить в срок до 25 марта 2019 г. уплатить налог на имущество физических лиц – 1977 руб. 15 коп., земельный налог – 2872 руб. 39 коп., пени по земельному налогу – 40 руб. 51 коп.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из доводов административного иска в судебном заседании следует, что задолженность по налогам и пени ФИО1 в полном объеме не уплачена.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 126 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд (часть 1) без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений (часть 2).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 18 октября 2019 г. отменен судебный приказ № 2а-3438/2019 от 27 сентября 2019 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Элиста недоимки по налогу и пени, расходов по уплате государственной пошлины на общую сумму 5340 руб. 05 коп.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи заявления о взыскании недоимки по налогам и пени.

На момент подачи административного иска задолженность по требованиям составляет 250 руб. и пеня в размере 40 руб. 51 коп.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в сумме 290 руб. 51 коп.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.333.19 Налогового кодекса РФ по административным делам о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций по спорам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.

На основании подп.19 п.1 ст.333.36. Налогового кодекса ИФНС России по г. Элисте освобождена от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.

В связи с удовлетворением административного искового заявления с ответчика в бюджет г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, штраф за 2017 год на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 250 руб.; пени за 2017 год на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 40 руб. 51 коп. Всего в сумме 290 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Элисты государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Элистинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Е.В. Карвенова