Решение № 2А-3436/2025 2А-3436/2025~М-3094/2025 М-3094/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-3436/2025

УИД № 16RS0036-01-2025-006425-97

Подлинник решения приобщён к административному делу № 2а-3436/2025

Альметьевского городского суда Республики Татарстан

дело № 2а-3436/2025


РЕШЕНИЕ

именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2025 года город Альметьевск

Альметьевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Сибиева Р.Р.,

при секретаре Хамидуллиной К.М.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан (далее – МрИФНС России № 16 по Республике Татарстан) обратилась в Альметьевский городской суд Республики Татарстан с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам.

В обоснование требований заявителем указано, что ФИО2 является плательщиком налогов, осуществляла предпринимательскую деятельность, однако, в установленный срок оплата налогов и страховых взносов административным ответчиком не была произведена.

В связи с этим, в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налогов, которое также не было исполнено. В дальнейшем в адрес мирового судьи было направлено заявление о выдаче судебного приказа, которое было отменено ввиду поступивших от административного ответчика возражений.

Размер недоимки ФИО2 по налогам, на момент подачи административного иска в суд, общей сумме составлял 10 770 143 рубля 63 копейки, и состоял из:

- транспортного налога за 2023 год в размере 41 074 рублей;

- земельного налога за 2023 год в размере 268 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1893 рубля;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2020 года в размере 1 058 198 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2020 года в размере 767 798 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 1 квартал 2021 года в размере 659 803 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2021 года в размере 208 492 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2021 года в размере 2 331 315 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2021 года в размере 748 063 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2022 года в размере 16 648 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2022 года в размере 3083 рублей;

- штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2021 года в размере 5212 рублей;

- штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2021 года в размере 58 283 рублей;

- штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2021 года в размере 18 702 рублей;

- штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2022 года в размере 416 рублей;

- штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2022 года в размере 77 рублей;

- налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 488 274 рублей 45 копеек;

- штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 918 рублей;

- штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 67 143 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 70 517 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 206 593 рублей;

- штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 881 рубля;

- штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 2582 рублей;

- штрафа за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в размере 790 рублей;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счёта в размере 3 991 120 рублей 18 копеек за период времени с 27 октября 2020 года по 4 января 2025 года.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании уточнённый административный иск поддержала по изложенным в нём основаниям, просила удовлетворить. Пояснила, что до настоящего времени задолженность ФИО2 не погашена.

Административный ответчик ФИО2 копию уточнённого административного иска получила, извещена по месту регистрации, в судебное заседание не явилась. Ходатайства об отложении судебного заседания или возражений по существу административного иска не представила.

Руководствуясь статьями 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело при отсутствии административного ответчика, извещённого надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, а также дело о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статья 419 НК РФ устанавливает, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По смыслу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по налогам формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица (далее - ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП)

В соответствии с абзацем двадцать девятым п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

Пунктами 2 и 3 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в следующие периоды времени:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Снялась с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ.

У административного ответчика образовалась задолженность по налогам на общую сумму 10 770 143 рубля 63 копейки, которая состояла из:

- транспортного налога за 2023 год в размере 41 074 рублей;

- земельного налога за 2023 год в размере 268 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1893 рубля;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2020 года в размере 1 058 198 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2020 года в размере 767 798 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 1 квартал 2021 года в размере 659 803 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2021 года в размере 208 492 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2021 года в размере 2 331 315 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2021 года в размере 748 063 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2022 года в размере 16 648 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2022 года в размере 3083 рублей;

- штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2021 года в размере 5212 рублей;

- штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2021 года в размере 58 283 рублей;

- штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2021 года в размере 18 702 рублей;

- штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2022 года в размере 416 рублей;

- штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2022 года в размере 77 рублей;

- налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 488 274 рублей 45 копеек;

- штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 22 918 рублей;

- штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 67 143 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 70 517 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 206 593 рублей;

- штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 881 рубля;

- штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 2582 рублей;

- штрафа за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в размере 790 рублей;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счёта в размере 3 991 120 рублей 18 копеек за период времени с 27 октября 2020 года по 4 января 2025 года.

В связи с отсутствием уплаты налогов, налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование <данные изъяты> об уплате задолженности по налогам на вышеуказанную сумму, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта, с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было, отрицательное сальдо единого налогового счёта не было погашено.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье <данные изъяты> поступило заявление МрИФНС России № 16 по Республике Татарстан о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании суммы недоимки по налогам в размере <данные изъяты> с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи <данные изъяты> судебный приказ <данные изъяты> был отменён ввиду поступления от ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Сведений о погашении задолженности по налогам и страховым взносам суду не представлено.

Пунктом 15.1 ст. 101 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налоговый орган, вынесший решение о привлечении налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) - физического лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, направил в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса материалы в следственные органы, то не позднее дня, следующего за днём направления материалов, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа обязан вынести решение о приостановлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующей задолженности.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с тем, что налоговый орган направил материалы в <данные изъяты>, административный истец на момент рассмотрения уточнил административные исковые требования, и просил взыскать с привлечении ФИО2 сумму задолженности в размере 10 593 929 рублей 63 копейки, состоящую из:

- транспортного налога за 2023 год в размере 41 074 рублей;

- земельного налога за 2023 год в размере 268 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1893 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2020 года в размере 1 058 198 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2020 года в размере 767 798 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 1 квартал 2021 года в размере 659 803 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2021 года в размере 208 492 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2021 года в размере 2 331 315 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2021 года в размере 748 063 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2022 года в размере 16 648 рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2022 года в размере 3083 рублей;

- налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 488 274 рублей 45 копеек;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 70 517 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 206 593 рублей;

- штрафа за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 790 рублей;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счёта в размере 3 991 120 рублей 18 копеек за период времени с 27 октября 2020 года по 4 января 2025 года.

Расчёт задолженности является математически верным.

Как установлено из исследованных материалов дела, налоговый орган своевременно в установленные законом сроки направил ответчику уведомления и требования об уплате налога, которые последним не были исполнены. Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате налога и пени были направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МрИФНС России № 16 по Республике Татарстан является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, действующего на момент подачи административного иска в суд, составляет 89 078 75 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет соответствующего уровня недоимку по налогам на общую сумму 10 593 929 (десять миллионов пятьсот девяноста три тысячи девятьсот двадцать девять) рублей 63 копейки, которая состоит из:

- транспортного налога за 2023 год в размере 41 074 (сорока одной тысячи семидесяти четырёх) рублей;

- земельного налога за 2023 год в размере 268 (двухсот шестидесяти восьми) рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1893 (одной тысячи восьмисот девяноста трёх) рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2020 года в размере 1 058 198 (одного миллиона пятидесяти восьми тысяч ста девяноста восьми) рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2020 года в размере 767 798 (семисот шестидесяти семи тысяч семисот девяноста восьми) рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 1 квартал 2021 года в размере 659 803 (шестисот пятидесяти девяти тысяч восьмисот трёх) рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2021 года в размере 208 492 (двухсот восьми тысяч четырёхсот девяноста двух) рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2021 года в размере 2 331 315 (двух миллионов трёхсот тридцати одной тысячи трёхсот пятнадцати) рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2021 года в размере 748 063 (семисот сорока восьми тысяч шестидесяти трёх) рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2022 года в размере 16 648 (шестнадцати тысяч шестисот сорока восьми) рублей;

- налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2022 года в размере 3083 (трёх тысяч восьмидесяти трёх) рублей;

- налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 488 274 (четырёхсот восьмидесяти восьми тысяч двухсот семидесяти четырёх) рублей 45 копеек;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 70 517 (семидесяти тысяч пятисот семнадцати) рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год, в размере 206 593 (двухсот шести тысяч пятисот девяноста трёх) рублей;

- штрафа за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере 790 (семисот девяноста) рублей;

- пени на отрицательное сальдо единого налогового счёта в размере 3 991 120 (трёх миллионов девятисот девяноста одной тысячи ста двадцати) рублей 18 копеек за период времени с 27 октября 2020 года по 4 января 2025 года.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 государственную пошлину в размере 89 078 (восьмидесяти девяти тысячи семидесяти восьми) рублей 75 копеек в доход бюджета Альметьевского муниципального района Республики Татарстан.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Альметьевский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: Р.Р. Сибиев

Мотивированное решение по делу составлено 15 октября 2025 года.

Копия верна:

Судья Альметьевского городского суда

Республики Татарстан Р.Р. Сибиев

Решение вступило в законную силу

«_____ » ___________ 2025 года

Судья