Решение № 2А-1517/2025 2А-1517/2025~М-341/2025 М-341/2025 от 28 апреля 2025 г. по делу № 2А-1517/2025

Дело № 2а-1517/2025

УИД 12RS0003-02-2025-000375-64


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Йошкар-Ола 29 апреля 2025 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе

председательствующего судьи Смирновой И.А.,

при секретаре судебного заседания Никитиной А.А.,

с участием представителя административного истца по доверенности от<дата> ФИО1, диплом <номер> о присвоении <дата> квалификации «бакалавр» по направлению подготовки <номер> Юриспруденция, регистрационный <номер> от <дата>,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

22 января 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее по тексту– УФНС, налоговый орган) после отмены<дата> судебного приказа обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просило согласно окончательно сформулированным требованиям, с учетом уточнения и уменьшения размера требований взыскать с ФИО2 задолженность по пени в общей сумме 17866 руб. 84 коп., в том числе:

пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год в сумме 7775 руб. 02 коп., начисленные за период с <дата>по <дата> с недоимки в сумме 57536 руб.;

пени в сумме 10091 руб. 82 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата>.

В обоснование исковых требований административным истцом указано, что у ФИО2, ИНН <номер>, проживающего по адресу <адрес>, имеется задолженность перед бюджетом по пени по вышеуказанному налогу.На сумму отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет) начислены пени, в состав отрицательного сальдо вошла недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, взысканная решением суда. Несмотря на направленные требования административный ответчик в установленный срок в полном размере не оплатил имеющиеся задолженности по налогу, на сумму недоимки по которому вследствие чего были начислены пени.

Первоначально задолженность была взыскана с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи от <дата>, но определением мирового судьи от <дата> по заявлению должника ФИО2 судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседаниене явился, извещен надлежащим образом, отзыв на иск не представил, ходатайств не заявил.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы настоящего дела, материалы административных дел <номер> (мировой судья судебного участка № 42 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл), <номер> (Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл), исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавли-вающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту– НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик среди прочего обязан уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом, ФИО2 в 2019 году являлся собственником иного строения, помещения, сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права <дата>.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из положений ст.ст. 401, 409 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым согласно ст. 405НК РФ признается календарный год.

Обстоятельство наличия в собственности административного ответчика указанного недвижимого имущества подтверждается данными, полученными административным истцом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, и не оспариваются административным ответчиком.

В силу приведенного правового регулирования ФИО2 в указанный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 408 НК РФ административный истец исчислил в отношении налогоплательщика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городского округа за 2019 год в размере 57536 руб.

Согласно п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налого-плательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе уплатой пеней.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (п. 3 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.п. 1 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроиз-водства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется в том числе с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редак-ции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требова-ний не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ч. 10 указанной статьи Федерального закона денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмот-ренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установ-лено настоящим пунктом, то процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей,- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно),- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соот-ветствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В указанные сроки оплата налога на имущество физических лиц за2019 год не была произведена.

Согласно ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по администра-тивным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Налоговым органом заявлено о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7775 руб. 02 коп., начисленные за период с <дата> по <дата> с недоимки в сумме 57536 руб.; были приняты меры принудительного взыскания указанной недоимки и вступившим в законную силу решением Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл от <дата> по делу <номер> недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 57536 руб. и пени на указанную сумму недоимки за период со <дата> по <дата> в сумме 179 руб. 32 коп. были взысканы; исполнительное производство <номер>-ИП возбуждено <дата>, оплаты задолженности должником за период по <дата> не производились.

Доказательств уплаты сумм налога на имущество физических лиц за вышеуказанный период административным ответчиком суду не представлено, вследствие чего требуемые пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец также просит взыскать с ответчика пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> (формула расчета: недоимка руб.*количество дней просрочки/300*ставка Центробанка).

Отрицательное сальдо за указанный период с учетом сроков уплаты сумм налога сформировалось из суммы налога на имущество физических лицза 2019 год в сумме 57536 руб.

Всего сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> составила 10091 руб. 82 коп. (расчет на стр. 2 уточнения к административному иску).

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО2 требование<номер> от <дата> об уплате задолженности по налогам и пени в общем размере 97920 руб. 77 коп. со сроком исполнения до <дата>. Сумма по указанному требованию превысила 10000 руб. Требование направлено налогоплательщику посредством почтовой службы (л.д. 10. 11).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности <номер> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением <номер> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и вышеуказанным пени в общей сумме 29762 руб. 94 коп. Заявление поступило мировому судье <дата>, то есть в установленный законом6-месячный срок.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> по возражениям должника, заявившего о том, что по причине его банкротства (решение арбитражного суда от <дата>, реализация имущества завершена определением суда от <дата>) налоговый орган утратил право взыскания платежей, которые возникли до вынесения судебного решения, за исключением требований, прямо указанных в судебном решении, был отменен судебный приказ от <дата> о взыскании с ФИО2 в том числе вышеуказанной задолженности (дело <номер>).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата>, то есть в установленный законом срок; сроки обращения в суд, предусмотренные вышеуказанными положениями НК РФ, административным истцом соблюдены.

Доказательств уплаты вышеуказанной задолженности по пени в общем размере 17866 руб. 84 коп. (7775,02+10091,82) административным ответчикомне представлено.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыски-ваемой денежной суммы пеней, состава отрицательного сальдо судом проверены, является правильными, иного расчета не представлено, в том числе стороной административного ответчика.

Доводы ФИО2 о своем банкротстве как основании к отказу в удовлетворении требований налогового органа суд отклоняет, поскольку обязанность по уплате налога за 2019 год возникла у ФИО2 после завершения процедуры реализации имущества гражданина (п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводстваРоссийской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета– бюджета муниципального образования «Город Йошкар-Ола» государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ИНН <номер>, проживающего по адресу <адрес>, задолженность по пени в общей сумме 17866 руб. 84 коп., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год в сумме 7775 руб. 02 коп., пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с <дата> по <дата>, в сумме 10091 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Смирнова

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 12 мая 2025 года.