Решение № 2А-2454/2023 2А-2454/2023~М-2139/2023 М-2139/2023 от 26 сентября 2023 г. по делу № 2А-2454/2023

Дело 2а-2454/2023

91RS0019-01-2023-002981-14


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2023 года г. Симферополь

Симферопольский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Сердюк И.В.,

при секретаре судебного заседания Петровой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Симферополе административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым в июле 2023 обратилась в Симферопольский районный суд Республики Крым с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивировав свои административные исковые требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 как индивидуальный предприниматель и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Согласно сведениям ЕГРН за ФИО1 числилось недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности – 19.04.2010, дата утраты права собственности -11.09.2015. Налоговый период 2015 года: налоговая база – 310614; налоговая ставка – 0,25%; налоговый период – 8 месяцев 2015 года; доля в праве -1; сумма налога на имущество физических лиц – 518 рублей, а также квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права собственности – 16.09.2014, дата утраты права собственности – 22.03.2016. Налоговый период 2015 года: налоговая база – 290082; налоговая ставка – 0,10%; налоговый период – 4 месяца 2015 года; доля в праве -1\2; сумма налога на имущество физических лиц – 48 рублей; налоговая база – 290082; налоговая ставка – 0,25%; налоговый период – 8 месяцев 2015 года; доля в праве -1\2; сумма налога на имущество физических лиц – 242 рубля. Налоговый период 2016 года: налоговая база – 336111; налоговая ставка – 0,1%; налоговый период – 3 месяца 2016 года; доля в праве -1\2; сумма налога на имущество физических лиц – 42 рублей.

Истцом ответчику исчислен налог, в адрес ответчика направлены налоговые уведомления №119260754 от 12.10.2016 и №53573301 от 27.06.2019.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование образовалась недоимка за период 2018 года в размере 4 424,17 руб., за налоговый период 2019 года в размере 12 801, 61 руб., пеня за период с 25.06.2019 по 26.06.2019 в размере 6,40 руб. Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась за налоговый период 2018 года в размере 973,33 руб. и налоговый период 2019 года в размере 3 002,19 руб., пеня за период с 25.06.2019 по 26.06.2019 в размере 1,5 руб. Задолженность по пеням по имуществу физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за период с 01.12.2015 по 14.03.2017 в размере 35, 33 руб.; за период с 01.12.2015 по 03.07.2017 в размере 37,76 руб.; за период с 02.12.2016 по 22.12.2019 в размере 3,11 руб.; за период с 03.12.2019 по 19.01.2020 в размере 0,43 руб.

Истцом в отношении ответчика выставлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов от 15.03.2017 №2005, от 04.07.2017 №3364, от 14.01.2019 №1480, от 27.06.2019 №81167, от 23.12.2019 №169396, от 20.01.2020 №3256, в которых сообщалось о недоимке и о сумме начисленных на сумму недоимки платежей.

Налогоплательщиком было совершено частичное погашение недоимки: по требованию №2005 от 15.03.2017 погашена частично пеня по налогу на имущество в размере 8,94 руб.; по требованию №3364 от 04.07.2017 погашена частично пеня по налогу на имущество в размере 9,48 руб.; по требованию №81167 от 27.06.2019 погашена в полном объеме пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6,40 руб. и пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1,50 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения с данным иском в суд, в котором истец также просил восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи искового заявления и взыскать указанную задолженность.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил, заявлений об отложении дела слушанием не подавал. От представителя истца по доверенности ФИО2 поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, в котором также указала, что заявленные требования поддерживают в полном объеме.

В судебном заседании ответчик возражала против удовлетворения требований административного искового заявления, указав, не отказывается платить и уже отплатила, а также возражала против восстановления срока на подачу иска, указав, что срок пропущен не по уважительной причине.

В силу статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие неявившейся стороны.

Выслушав пояснения ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. п. 2, 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

Частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Согласно частям 1., 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Крым состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Также судебным разбирательством установлено, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика ФИО1 требования, в которых сообщалось о наличии у нее недоимки и о сумме начисленных на сумму недоимки пеней: требование №2005 от 15.03.2017 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в размере 270, 81 рублей до 25.04.2017; требование №3364 от 04.07.2017 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в размере 270,81 рубля до 21.07.2017; требование №1480 от 14.01.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в размере 5397,5 рублей до 25.01.2019; требование №81167 от 27.06.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в размере 15803,80 рублей до 28.08.2019; требование №169396 от 23.12.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в размере 17,3 рублей до 10.01.2020; требование №3256 от 20.01.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа в размере 42,43 рублей до 30.01.2019, в котором также проинформировала ответчика о том, что по состоянию на 20.01.2020 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 115 688,46 руб.

В установленный законом срок задолженность не была погашена, в связи с чем, 16.01.2023 истец обратился к мировому судье судебного участка № 82 Симферопольского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №82 Симферопольского судебного района (Симферопольский муниципальный район) Республики Крым от 16 января 2023 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым в вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки, пени по налогам, страховым взносам, поступившего в судебный участок №82 Симферопольского судебного района (Симферопольский муниципальный район) Республики Крым 16 января 20023 года, отказано.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течении которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание, сроки, установленные для исполнения требований об уплате обязательных платежей и санкций, срок для обращения в суд с иском истек.

В соответствии с частью 8 статьи 219 данного Кодекса пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом срока обращения в суд и причины его пропуска, являются юридически значимыми обстоятельствами при разрешении спора.

Согласно разъяснениям пункта 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

Исходя из положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора. Указанная правовая норма носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд (например, болезнь административного истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

Согласно части 4 статьи 289 указанного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Истец, обращаясь в суд 12 июля 2023 года с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, то есть с пропуском установленного законом срока, ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В обоснование ходатайства указано, что срок пропущен в связи с ситуацией в стране (Указы Президента РФ от 25.03.2020 г. № 206, от 02.04.2020 г. № 239, от 28.04.2020 г. № 294) и введенный в действие Указом Главы Республики Крым от 17.03.2020 №63-У режим повышенной готовности в связи с распространением новой короновирусной инфекции внесли коррективы в сроки осуществления государственных функций.

Указанные причины пропуска срока, по мнению суда, не являются уважительными. Оснований для восстановления налоговой инспекции срока обращения в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций суд не усматривает.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Более того, ответчиком предоставлены квитанции от 10.07.2023 на сумму 16 118,57 руб., 251 руб. и 850 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований истца в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175, 176, 177, 180, 227, 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме апелляционной жалобы в Верховный суд Республики Крым через Симферопольский районный суд Республики Крым.

Судья И.В. Сердюк

Мотивированное решение составлено и подписано 02 октября 2023 года