Решение № 2А-220/2020 2А-220/2020~М-200/2020 М-200/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-220/2020

дело №2а-220/2020


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

28 июля 2020 года пгт.Троицко-Печорск

Троицко-Печорский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Чулкова Р.В.,

при секретаре Задорожной О.А.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2016-2017 годы и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Коми (далее административный истец, МИФНС) в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД) за 4 квартал 2016 и 1 квартал 2017 годов в сумме 5692 рубля, пени 235,01 рублей. В обоснование иска налоговый орган указал, что в 2019 в ходе инвентаризации установлено наличие у ответчика задолженности по уплате ЕНВД пеням за 2016-2017 годы. ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10.02.2017. Поскольку в установленный Налоговым кодексом РФ срок налог ответчиком оплачен не был, в соответствии со ст.75 НК РФ истец начислил пени. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направлялись требования об уплате задолженности, однако, до настоящего времени обязанность по уплате налога и пеней ответчиком не исполнена. В рамках предъявленного административного иска налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Определением суда от 04.06.2020 по делу назначено предварительное судебное заседание в целях разрешения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд по заявленным требованиям.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца, а также административный ответчик, извещенные о времени и месте его проведения не явились, о причинах своей неявки суд не уведомили. В соответствии с требованиями ч.2 ст.138 КАС РФ предварительное судебное заседание проведено в их отсутствие.

Исследовав и проанализировав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью предусмотренной пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

Пунктами 1-2, подпунктами 3, 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п.1, 2, 9 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.46 и 47 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В силу положений п.1, 8, 9 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном п.7 ст.46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора (страховых взносов) за счет имущества плательщика сбора (плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.346.28, п.1 ст.346.29, ст.346.30, п.1 ст.346.32 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.В силу абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Аналогичные правила согласно п.6 ст.75 НК РФ применяются для взыскания пеней.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Установлено, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 17.08.2016 по 10.02.2017, являлся плательщиком ЕНВД, следовательно, с учетом положений ст.346.30 НК РФ, исходя из дат постановки на учет и прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, был обязан платить ЕНВД за 4 квартал 2016 и 1 квартал 2017 не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. 25.01.2017 (за 4 квартал 2016) и 25.04.2017 (за 1 квартал 2017).

В связи с неуплатой ответчиком в установленный законодательством срок ЕНВД налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлялись требования:

- № от 28.06.2017, которым предлагалось оплатить задолженность по ЕНВД 5692 рубля и пени 40,13 рублей. Срок уплаты установлен налоговым органом в требовании до 18.07.2017.

- № от 13.07.2017, которым предлагалось оплатить задолженность по пени 194,88 рублей. Срок уплаты был установлен налоговым органом в требовании до 02.08.2017.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате ЕНВД и пеней в сроки, указанные в требованиях МИФНС России №3 по Республике Коми обратилась к мировому судье Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, которое, которое поступило в Троицко-Печорский судебный участок Республики Коми 20.02.2020.

Мировым судьей Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми 20.02.2020 вынесено определение об отказе в принятии заявления взыскателя о вынесении судебного приказа.

В силу положений ч.4, 6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть подано не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ЕНВД и пеней, в связи с неисполнением самого позднего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени со сроком уплаты до 02.08.2017, налоговый орган обратился к мировому судье Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми 20.02.2020 в то время как с учетом положений абз.2 п.2 ст.48 НК РФ был вправе обратиться до 02.02.2018.

Положения п.3 ст.48 НК РФ не предполагают возможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Правовых оснований для взыскания задолженности по ЕНВД и пениям за пределами шести месяцев после истечения сроков для их уплаты не имеется.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, административный истец в качестве уважительных причин указал выявление образовавшейся у административного ответчика задолженности при проведении инвентаризации в 2019 году.

Вместе с тем, сам по себе факт выявления образовавшейся задолженности лишь в 2019 году, при том, что ответчику дважды в 2017 году направлялись требования об уплате ЕНВД и пеней не свидетельствует об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд. Действующими нормами налогового законодательства на административного истца возложена обязанность по контролю за своевременной оплатой налогоплательщиками обязательных платежей, в т.ч. подлежащих зачислению в бюджетные фонды, а равно принятия своевременных мер к принудительному взысканию образовавшейся задолженности. Несвоевременное или ненадлежащее исполнение данной обязанности налоговым органом влечет последствия в виде невозможности принудительного взыскания по причине пропуска срока на обращение в суд.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, поскольку обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд, налоговым органом не приведено, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен без уважительных причин. При этом, суд исходит из того, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, ему известен порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О).

Таким образом, срок на обращение в суд с требованиями о взыскании ЕНВД и пеней за 2016-2017 годы административным истцом пропущен, оснований для его восстановления не имеется, что в силу положений ст.138, 286, 289 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.138, 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Ходатайство Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Коми о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска оставить без удовлетворения.

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2016-2017 годы и пени оставить без удовлетворения.

Решение изготовлено на компьютере и подписано судьей в совещательной комнате.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Троицко-Печорский районный суд Республики Коми в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Р.В.Чулков