Решение № 2А-3582/2024 2А-701/2025 2А-701/2025(2А-3582/2024;)~М-2514/2024 М-2514/2024 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-3582/2024

УИД 62RS0001-01-2024-003488-91

Дело № 2а-701/2025 (2а-3582/2024)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой А.Н.,

при помощнике судьи Киселеве С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскание задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 180 727 руб. 63 коп., в том числе налог – 168 197 руб., пени 12 530 руб. 63 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 65 467 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 102 730 руб., пени в размере 12 530 руб. 63 коп. В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако, до настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. Определением мирового судьи судебного участка №5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 180 727 руб. 63 коп., из которых: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 102 730 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 65 467 руб., пени в размере 12 530 руб. 63 коп.

Представитель административного истца УФНС по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Рязанской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещена надлежащим образом, представила письменные возражения, в которых указала, что является инвалидов 2 группы, в связи с чем освобождена от уплаты налога на один гараж, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. оплачен в полном объеме. В связи с чем, полагает, что административные исковые требования УФНС России по Рязанской области удовлетворению не полежат.

Заинтересованное лицо Управление Росреестра по Рязанской области, о дате и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, своего представителя не направило.

В соответствии с ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции на момент образования задолженности) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 является собственником следующего имущества:

- адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый №; вид объекта собственности – иное строение помещение и сооружение (сооружение), размер доли в праве - 13/16, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.;

- адрес расположения объекта: <адрес>. кадастровый №; вид объекта собственности – гараж (здание); размер доли в праве – 1, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.;

- адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый №, вид объекта собственности – здание жилое, размер доли в праве – 1/4, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.;

- адрес расположения объекта: <адрес> кадастровый №; вид объекта собственности - иное строение помещение и сооружение (здание нежилое), размер доли в праве - 311/400, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.407 НК РФ инвалиды второй группы инвалидности имеют право на налоговую льготу. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи (специально оборудованные помещения, сооружения, используемые исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий); 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи (хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства); 5) гараж или машино-место.

Поскольку ФИО1 является инвалидом второй группы, то налоговым органом ей предоставлена налоговая льгота, а именно она освобождена от уплаты налога на следующие объекты недвижимости:

- адрес расположения объекта: <адрес>. кадастровый №; вид объекта собственности – гараж (здание); размер доли в праве – 1, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.;

- адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый №, вид объекта собственности – здание жилое, размер доли в праве – 1/4, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Начисление налога на вышеуказанные объекты недвижимости, находящиеся в собственности ФИО1 налоговым органом не производилось.

Вместе с тем, налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022г. на следующее имущество, принадлежащее ФИО1 на праве собственности:

- адрес расположения объекта: <адрес>, кадастровый №; вид объекта собственности – иное строение помещение и сооружение (сооружение), размер доли в праве - 13/16, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.;

- адрес расположения объекта: <адрес> кадастровый №; вид объекта собственности - иное строение помещение и сооружение (здание нежилое), размер доли в праве - 311/400, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Из выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости с кадастровым номером № следует, что он расположен в <адрес> по адресу: <адрес>. Данный объект является зданием, назначение – нежилое, площадь 400,5 кв.м., количество этажей – 2, в состав которого входят гаражи, мастерские.

По запросу суда филиалом ППК «Роскадастр» по Рязанской области представлено извлечение из технического паспорта на здание гражданского назначения, расположенное по адресу: <адрес>, из которого следует, что данный объект недвижимости является нежилым зданием, количество этажей -2, на первом этаже которого расположены 3 гаражных помещения, мастерская, котельная, подсобное помещение; на втором этаже – 3 мастерских.

Пунктом 5 ст.407 НК РФ установлено, что налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.

Приказом Министерства имущественных и земельных правоотношений Рязанской области от 15.11.2021г. №216-Д «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» определен Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2022 год.

В соответствии с приложением 1 к названному Приказу помещения, находящиеся в зданиях (строениях, сооружениях), включенных в Перечень, относятся к объектам недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость.

Как установлено в ходе рассмотрения административного дела, здание, с кадастровым номером №, включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ год (порядковый номер №).

Указанное здание приказом Министерства имущественных и земельных отношения Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ. №-Д включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, налоговым органом с ДД.ММ.ГГГГ года производится начисление ФИО2 налога на имущество физических лиц на принадлежащую ей долю в праве собственности на здание с кадастровым номером №

Таким образом, данный объект недвижимости в ДД.ММ.ГГГГ году являлся объектом налогообложения.

Льгота по налогу на имущество физических лиц на вид объекта недвижимости – гараж, ФИО1 налоговым органом предоставлена.

При таких обстоятельствах суд, приходит к выводу, что у административного ответчика имеется обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в отношении находящихся в ее собственности объектов недвижимости с кадастровыми номерами №; № соразмерно размеру доли в праве.

Порядок расчета налога предусмотрен ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п.2). В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3).

Согласно п.3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. №401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Пунктом 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014г. №401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность ответчика по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. составляет 102 730 рублей. Расчет по объекту налогообложения с кадастровым номером 62:29:0070014:515 произведен налоговым органом по формуле на основании п. 8.1 ст. 408 НК РФ, размер налога, подлежащего уплате, исходя из установленных ставок налога, составил 231 рубль. Расчет по объекту налогообложения с кадастровым номером 62:29:0070014:439 произведен налоговым органом по формуле на основании п. 8 ст. 408 НК РФ, размер налога, подлежащего уплате, исходя из установленных ставок налога, составил 102 499 рублей.

Земельный налог в соответствии со ст.15 НК РФ также отнесен к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.2).

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 7/8. Дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 3/4. Дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/4. Дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, стр.1, доля в праве – 7/8. Дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с/т «Труженик», доля в праве – 1. Дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 69/80. Дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/2. Дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями, представленными в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии со ст.85 НК РФ, а также выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица не имеющиеся (имевшиеся) у него объекты недвижимости.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Административным истцом, согласно представленного расчета, ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ. начислен земельный налог в размере 65 467 рублей.

Довод административного ответчика об отсутствии основания для взыскания задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в связи с его оплатой ДД.ММ.ГГГГ. является ошибочным, основан на неверном толковании норм действующего законодательства.

С 01.01.2023г. Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» введен институт единого налогового платежа (ЕНП), изменен порядок уплаты налогов, сборов, пеней, штрафов.

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно информации административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1 образовалась недоимка по налогам в ЕНС в размере 163 006,23 руб.

В связи с чем, поступившие ДД.ММ.ГГГГ. денежные средства в размере 65 467 руб., 231 руб. налоговым органом распределены в соответствии с требованиями п.8 ст.45 НК РФ на оплату задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., а также на оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, у административного ответчика в настоящее время имеется обязанность по оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 65 467 руб.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, представленный административным истцом, суд принимает ввиду того, что он произведен исходя из установленных ставок налогов, не противоречит действующему законодательству.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Порядок направления уведомления об уплате налогов административным истцом соблюден, ФИО2 после начисления подлежащих уплате налогов направлены налоговые уведомления с указанием подлежащей уплате сумм налогов. Однако, уплата, произведена не была.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии неуплаченной суммы налога, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., содержащее сведения о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, а также начисленных пени, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В связи с несвоевременной оплатой налогов ФИО2 начислены пени в размере 12 530 руб. 63 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом на предмет правовой и арифметической правильности.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного суда РФ от 17.02.2015г. №422-О и от 25.06.2024г. №1740-О, постановление Конституционного суда РФ от 25.10.2024г. №48-П).

В ходе рассмотрения данного дела судом установлено, что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию сумм налогов, на которые начислены пени. Указанное подтверждается имеющимися в материалах дела копиями судебных приказов №, №, №, а также вступившим в законную силу решением Железнодорожного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке требование об уплате налогов и пени (штрафов) не исполнила, сумму налога и пени не оплатила.

Вместе с тем, согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, необходимо учитывать, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в обязательном порядке выясняет, соблюден ли порядок взыскания, а также срок обращения в суд, пропуск которого без уважительной причины может явиться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ст. ст. 286, 289 КАС РФ).

Мировым судьей судебного участка №5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в 180 727 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в Железнодорожный районный суд г.Рязани УФНС России по Рязанской области направлено настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки как обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и обращения в суд после отмены судебного приказа.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленные к ФИО2 административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Также на основании ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), единый налоговый платеж в сумме 180 727 (Сто восемьдесят тысяч семьсот двадцать семь) руб. 63 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 102 730 (Сто две тысячи семьсот тридцать) руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 65 467 (Шестьдесят пять тысяч четыреста шестьдесят семь) руб., пени в размере 12 530 (Двенадцать тысяч пятьсот тридцать) руб. 63 коп.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

ПОЛУЧАТЕЛЬ: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России ( ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН 18206234230063000114

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 814 (Четыре тысячи восемьсот четырнадцать) руб. 55 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья-подпись

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2025 года.

Копия верна. Судья А.Н. Кузнецова