Решение № 2А-1317/2025 2А-1317/2025~М-1281/2025 М-1281/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-1317/2025

дело № 2а-1317/2025

(50RS0050-01-2025-001948-05)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Шатура Московской области 08 октября 2025 г.

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Богатковой З.Г.,

при секретаре судебного заседания Луканиной Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица, штрафы, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, ссылаясь на следующее.

В 2019 году по договору купли-продажи от 24.12.2019 ФИО1 приобрел объекты недвижимости общей стоимостью 600000 руб.:

-земельный участок с кадастровым номером № площадью 11026 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: животноводство, местоположением РФ, <адрес> метрах земельного участка с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 22272,52 руб.;

- склад минеральных удобрений площадью 1583, кв.м., кадастровый №, кадастровой стоимостью 6523263,03 руб.

-здание убойного цеха площадью 132,2 кв.м. с кадастровым номером №, кадастровая стоимость1065502,02 руб.

В 30.12.2020 году ФИО1 вышеуказанное имущество было реализовано по договору купли-продажи, налог на доходы физических лиц оплачен не был.

По состоянию на 28.03.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 920596, 41 руб.

Налоговым органом, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок на сумму недоимки начислены пени в размере 238937,15 руб. за период с 16.07.2021 по 17.05.2024.

Камеральной проверкой в соответствии со ст.88 НК РФ установлено, что ФИО1 в 2020 получил доход от продажи имущества.

Доход в виде экономической выгоды составил 5332135 руб. Уплата налога подлежит в размере 658078 руб.

Также установлен факт не предоставления налоговой декларации и не уплаты налога, что влечет за собой ответственность по ст. 119 НК РФ и 122 НК РФ.

Сумма штрафа составляет по ст. 119 НКРФ 197423 руб.

Сумма штрафа по 122 НК РФ составляет 131616 руб.

Из-за наличия смягчающих обстоятельств налоговым органом принято решение о их снижении по ст. 119 НК РФ до 24678 руб., по ст. 122 НК РФ до 16452 руб.

Просят взыскать с ответчика пени (общая недоимка по всем обязательствам и платежам и санкциям) в размере 238937 руб., налог на доходы физического лица в размере 658078 руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ- 24678 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ-16 432 руб., всего 938145,15 руб.

Представитель истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала требования по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд представителя по доверенности ФИО3

Представитель ответчика ФИО3 в судебном заседании возражал в удовлетворении административного иска по доводам, изложенных в письменных возражениях. Суду пояснил, что ФИО1 не оспаривает факт приобретения трех объектов недвижимости в 2019 и их продажи в 2020 за 600 000 руб. Доход в виде экономической выгоды согласно кадастровой стоимости объектов в размере 5 332135, 54 руб. он не получал, что подтверждается договорами купли-продажи от 24 декабря 2020. Договора не были признан недействительными, данный факт исключает право налогового органа начисление налога 3 НДФЛ по кадастровой стоимости объектов. Кроме того, налоговым органом пропущен срок подачи административного искового заявления. Обязанность по уплате налога у ФИО1 возникла 15.07.2021, требование об уплате налога выставлено 11.04.2024. Судебный приказ от 11.09.2024, выданный мировым судьей отменен 22.10.2024. Определением Шатурского городского суда от 16.04.2025 административное исковое заявление оставлено без движения и 07.05.2025 возвращено. Административный иск подан 09.07.2025, то есть более чем 6-ть месяцев после отмены судебного приказа. Просит отказать истцу в иске.

Суд, заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, оценив их в совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 1 января 2023 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

ФИО1 являясь собственником нежилого здания с кадастровым номером №, нежилого здания с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>. <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: РФ, <адрес> юго-западнее земельного участка с кадастровым номером № по договору купли-продажи от 30.12.2020 произвел отчуждение указанного имущества. Цена сделки составила 600 000 руб.

Налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ ФИО1 в налоговый орган не представил, налог на доходы физических лиц не уплачен.

По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом составлен акт и вынесено решение от 20.12. 2023 г.№ 4045, о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ в связи с неуплатой НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 г. Указанным решением ФИО1 предложено уплатить недоимку в размере 658078 руб. а также назначен штраф в размере 16452 руб. и штраф за не предоставление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ в размере 24678 руб.

Основанием для вынесения оспариваемого решения послужило занижение ФИО1 налоговой базы по НДФЛ в связи с тем, что реализованные по договору купли-продажи объекты недвижимости находились в собственности ФИО1 менее минимального срока владения имуществом, а именно с декабря 2019 по 30.12.2020 г., при этом кадастровая стоимость объектов недвижимости, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости на дату совершения сделки, превышала доход налогоплательщика от их продажи по договору от 30.12.2020. Так, кадастровая стоимость помещения с КН № составляла-1065502,02 руб., кадастровая стоимость земельного участка с КН № – 22272,52 руб., иные строения, помещения с КН №- 6523263,04 руб.

В связи с этим налоговый орган пришел к выводу о том, что налоговая база по налогу на доходы ФИО1 за 2020 г. должна исчисляться согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Статьей 41 НК РФ предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" указанного кодекса (пункт 1).

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

В силу статьи 214.10 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и применяемой в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 г. в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (абзац первый пункта 2).

Таким образом, стоимость объекта с кадастровым номером № по договору купли-продажи указана 330000 руб., кадастровая по ЕГРН- 1065502,02 руб., кадастровая стоимость объекта с применением коэффициента 0,7 составляет 745851,41 руб.;

-объекта с кадастровым номером № по договору купли- продажи 250000 руб., кадастровая по ЕГРН- 6523263,04 руб., кадастровая стоимость объекта с применение коэффициента 0,7 -4566284,15 руб.;

-объект с кадастровым номером № по договору купли-продажи 20000 руб., кадастровая по ЕГРН 22272,52 руб., стоимость с применением коэффициента 15590 руб.

Доход в виде экономической выгоды составляет 5332135,54 руб., подлежит уплате налог в размере 658078 руб. (5327726,30руб.- 2700000 руб. (имущественный вычет)* 13%).

Размер штрафа за не предоставление налоговой декларации п.1 ст. 119 НК РФ составила 194423 руб. Решением налогового органа от 23.12.2023 № 4045 снижен в 8 раз. В связи с наличием трех смягчающих обстоятельств до 24678 руб.

Размер штрафа по ст. 122 п.1 НК РФ за неуплату налога составила 131618 руб. Решением налогового органа от 23.12.2023 № 4045 снижен в 8 раз. В связи с наличием трех смягчающих обстоятельств до 16452 руб.

По состоянию на 28.03.2024 у ответчика образовалось отрицательное сальдо в размере 920596, 41 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с тем, что налогоплательщик не уплатил сумму налога в установленный срок, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положении ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 16.07.2021 по 17.05. 2024 в сумме 23937 руб15 коп. за 1037 дней.

С 16.07.2021 по 25.07.2021: 658078.00 руб. * 10* 6.5% / 300 = 6986,59 (за 49 дней просрочки);

С 26.07. 2021 по 12.09. 2021: 658078.00 руб. * 49* 5.5% / 300 = 1246, 48 (за 10 дней просрочки);

С 13.09.2021 по 24.10.2021 :658078.00 руб. * 42* 6.75% / 300 =6218,84 (за 42 дня просрочки);

С 25.10.2021 по 19.12.2021: 658078.00 руб. * 56 * 7,5% / 300 = 9213,09 (за 56 дней просрочки);

С 20.12.2021 по 13.02.2022 :658078.00 руб. * 56 * 8,5% / 300 = 10441,50 (за 56 дней просрочки);

С 14.02.2022 по 27.02.2022 : 658078.00 руб. * 14 * 9,5% / 300 = 2917,48 (за 14 дней просрочки);

С 28.02.2022 по 10.04.2022 :658078.00 руб. * 42 * 20% / 300 = 18426,18 (за 42 дня просрочки);

С11. 04.2022 по 03.05. 2022 :658078.00 руб. * 23 * 17% / 300 = 8576,95 (за 23 дня просрочки);

С 04.05.2022 по 26.05.2022 :658078.00 руб. * 23 * 14% / 300 = 7063,37 (за 23 дня просрочки);

С 27.05.2022 по 13.06.2022 :658078.00 руб. * 18 * 11% / 300 = 4343,31 (за 18 дней просрочки);

С 14.06.2022 по 24.07.2022: 658078.00 руб. * 41 * 9,5% / 300 - 8544,05 (за 41 день просрочки);

С 25. 07.2022 по 18.09.2022: 658078.00 руб. * 56 * 8% / 300 = 9827,30 (за 56 дней просрочки);

С19.07.2022 по 23.07.2023 :658078.00 руб. * 308 * 7,5% / 300 = 50672,01 (за 308 дней просрочки);

С 24.07.2023 по 14.08.2023 :658078.00 руб. * 22 * 8,5% / 300 = 4102,02 (за 22 дня просрочки);

С 15.08.2023 по 17.09.2023:658078.00 руб. * 34 * 12% / 300 = 8949,86 (за 34 дня просрочки);

С 18.09.2023 по 29.10.2023:658078.00 руб. * 42 * 13% / 300 = 11977,02 (за 42 дня просрочки);

С 30.10.2023 по 17.12.2023:658078.00 руб. * 49 * 15% / 300 = 16122,91 (за 49 дней просрочки);

С 18.12.2023 по 17.05.2023:658078.00 руб. * 152 * 16% / 300 = 53348,19 (за 152 дня просрочки);

Рассматривая доводы представителя ответчика об отказе в административном иске истцу по основаниям пропуска срока обращения в суд с исковым заявлением суд приходит к следующему.

Административным истцом при подаче административного искового заявления подано ходатайство о восстановление пропущенного процессуального срока по уважительной причине, так как сумма задолженности налогоплательщика была обнаружена при сверки картотеки расчетов с бюджетом налогоплательщика в 2023 из-за большого объема работы и загруженности инспекции, инспекции были предприняты меры досудебного взыскания недоимки, путем направления требования, а также то, что не уплаченные суммы налогов влекут необоснованные потери бюджета в размере установленной суммы недоимки по налогам.

Как следует из материалов дела, по налогоплательщику ФИО1 проводилась камеральная налоговая проверка с 16.07.2021 по 14.10.2021. Решением от 20.12.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации и по ст. 122 п.1 НК РФ не уплату налога. ФИО4 предложено уплатить недоимку, штрафы. Решение вступило в законную силу, ответчиком не оспорено.

ФИО1 инспекцией направлено требование № 4721 по состоянию на 11 апреля 2024 об оплате задолженности по налогу, штрафа, пени в срок до 03 мая 2024. Требование ответчиком получено через личный кабинет 12 апреля 2024 (л.д.35-36).

Требование не исполнено. 01 сентября 2024 инспекцией подано заявление мировому судье судебного участка Шатурского судебного района о выдаче судебного приказа.

11.09.2024 был выдан судебный приказ, который на основании возражений ФИО1 определением мирового судьи от 22 октября 2024 был отменен.

10 апреля 2025 ИФНС России №10 по Московской области подано административное исковое заявление в Шатурский городской суд о взыскании с ФИО1 недоимки, штрафа, пени.

16 апреля 2025 административное исковое заявление судом оставлено без движения и 07.05.2025 возращено истцу.

Административный иск в Шатурский городской суд инспекцией подан 09.07.2025.

При вышеизложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о восстановление пропущенного процессуального срока, учитывая, что административным истцом пропущен незначительный срок(01 м.02 дня) на подачу административного искового заявления, а также обязанность по уплате недоимке ответчиком не исполнена.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

р е ш и л:

иск ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета РФ в лице ИФНС России N 10 по Московской области задолженность налог на доходы лица с дохода полученного в виде дивидендов в размере 658078,00 руб., штраф в соответствии со ст. 122 п.1 НК РФ в размере 16452 руб., штраф в соответствии со ст. 119 п.1 НК РФ размере 24678 руб., пени за период с 1607 2021 по 17.05. 2024 в размере 238937 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального округа Шатура Московской области государственную пошлину в размере 23763,90 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Судья З.Г. Богаткова

Мотивированное решение изготовлено 20 октября 2025.

Судья З.Г. Богаткова