Решение № 2А-621/2024 2А-78/2025 2А-78/2025(2А-621/2024;)~М-615/2024 М-615/2024 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-621/2024

Дело № 2а–78/2025

УИД № 25RS0031-01-2024-001031-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года с. Камень-Рыболов

Ханкайский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Щедривой И.Н.,

при помощнике судьи Мазур Н.А., секретаре судебного заседания Кучинской Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю (далее МИФНС России №13 по Приморскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: земельному налогу с физических лиц за 2019-2021 года в размере <иные данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2020-2021 года в размере <иные данные изъяты> руб. и пени в размере <иные данные изъяты> руб., а всего в размере <иные данные изъяты> руб.

В обоснование требований МИФНС России №13 по Приморскому краю указывает, что ФИО1 является налогоплательщиком, обязана уплачивать законно установленные налоги, перечислять денежные средства в качестве единого налогового платежа (ЕНП). В её собственности имеется земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в сумме <иные данные изъяты> руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме <иные данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год в сумме <иные данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в сумме <иные данные изъяты> руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <иные данные изъяты> руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в сумме <иные данные изъяты> руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <иные данные изъяты> руб. заказными письмами с указанием налогового периода, срока оплаты, объектов недвижимости, срока владения.

В адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельного налога в сумме <иные данные изъяты> руб., об уплате налога на имущество физических лиц в сумме <иные данные изъяты> руб., всего в сумме <иные данные изъяты> руб., пени <иные данные изъяты> руб. Установлен срок погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой указанной задолженности ДД.ММ.ГГГГ мировому судье <иные данные изъяты> было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме <иные данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <иные данные изъяты>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № Ханкайского судебного района был выдан судебный приказ по заявлению МИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере <иные данные изъяты> руб. Определением мирового судьи <иные данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступили уточнения административного иска, в связи с частичным погашением административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо, просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в сумме <иные данные изъяты> руб. (л.д. 56, 63-64).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, судебная повестка направлялась по месту его регистрации, однако вернулась в суд в связи с истечением срока хранения.

Согласно п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Учитывая, что судебная повестка, направленная с уведомлением административному ответчику по месту его регистрации, возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, то применительно к правилам ч.2 ст.100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует её возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Неполучение административным ответчиком корреспонденции расценивается судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, явка которых обязательной не признана.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на учете в налоговом органе (л.д.12).

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, (л.д. 13).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного ФИО1 за налоговый период 2021 год, ей необходимо уплатить земельный налог в сумме <иные данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц - в сумме <иные данные изъяты> руб в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.14,15).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного ФИО1 за налоговый период 2022 год, ей необходимо уплатить земельный налог в сумме <иные данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16,17).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного ФИО1 за налоговый период 2020 год, ей необходимо уплатить земельный налог в сумме <иные данные изъяты> руб, налог на имущество физических лиц в сумме <иные данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18,19).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного ФИО1 за налоговый период 2019 год, ей необходимо уплатить земельный налог в сумме <иные данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в сумме <иные данные изъяты> руб. (л.д. 20,21).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу в сумме <иные данные изъяты> руб. и налогу на имущество физических лиц в сумме <иные данные изъяты> руб., всего в сумме <иные данные изъяты> руб., пени в размере <иные данные изъяты> руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28,29).

В установленный срок требование не исполнено.

Решением МИФНС №13 по Приморскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с ФИО1 задолженность, указанную в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Копия решения направлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30, 31).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи <иные данные изъяты> МИФНС России №13 по Приморскому краю подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2019 по 2022 годы в сумме <иные данные изъяты> руб., в том числе: по налогам в сумме <иные данные изъяты>., пени в сумме <иные данные изъяты> руб. (л.д.10-11).

Определением мирового судьи СУ № 109 Ханкайского судебного района Приморского края, исполняющей обязанности мирового судьи <иные данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, суммы госпошлины (л.д.9).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п.п. 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом ст.69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как установлено судом, административный ответчик в установленный в требовании срок не оплатила налог на имущество и земельный налог.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

В ходе рассмотрения административного иска административным истцом представлены сведения, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 отрицательное сальдо частично погашено, задолженность по пени составляет <иные данные изъяты> руб.

Согласно расчету сумм пени на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 имеет остаток непогашенной задолженности по пени в размере <иные данные изъяты>. (л.д.65).

В силу положений пунктов 2,3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговый орган обратился в установленный законом срок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

С настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с соблюдением установленных законом сроков.

Учитывая, что решение налогового органа в судебном порядке не оспорено, требование об уплате налога и санкций налогоплательщиком получено и не исполнено, сроки и порядок обращения в суд административным истцом соблюдены, то уточненные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в доход бюджета Ханкайского муниципального округа Приморского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд,

Р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в сумме <иные данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) государственную пошлину в доход бюджета Ханкайского муниципального округа в размере <иные данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения через Ханкайский районный суд Приморского края.

Мотивированное решение составлено 21.03.2025.

Председательствующий И.Н. Щедривая