Решение № 2А-5093/2025 2А-5093/2025~М-3986/2025 М-3986/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-5093/2025

<***> Дело № 2а-5093/2025

УИД- 66RS0003-01-2025-004035-06


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее – административный ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган выявил недоимку по уплате обязательных платежей, в связи с чем, начислил пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженностей, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность в общей сумме 86285,62 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 год – 21280,59 руб., земельный налог за 2023 год – 915,58 руб., транспортный налог за 2023 год – 11981,66 руб., страховые взносы (нотариус) за 2024 года – 49 500 руб., совокупные пени – 2607,79 руб.

В судебное заседание, назначенное на 24.09.2025, представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в суд не явился, извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации.

Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте суда.

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела *** по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абз. 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.

Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль МАЗДА СХ-5 госномер ***, мощность двигателя (л.с.) – 149,56; с *** по н.вр.,

- автомобиль НИССАН ЖУК госномер ***, мощность двигателя (л.с.) - 190; с *** по н.вр.,

- автомобиль КАДИЛЛАК госномер ***, мощность двигателя (л.с.) – 276,08; с *** по ***;

- земельный участок КН ***, расположенный по адресу: ***, площадью 1145 кв.м, доля в праве – 1, период владения с *** по н.вр;

- иные строения, помещения и сооружения, КН ***, по адресу: ***, доля в праве – 1, период владения с *** по н.вр.

Кроме того, с *** административный ответчик является нотариусом.

В связи с указанным, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога и страховых взносов в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что налоговым органом исчислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2023 год.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведены в налоговом уведомлении *** от 06.08.2024 (срок уплаты – не позднее 02.12.2024), которое было направлено налогоплательщику через личный кабинет. Общая сумма налогов – 99855 руб.

Суд, проверив расчет за каждый налоговый период, признает его арифметически верным, ответчиком расчет и сумма налогов не оспаривалась.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 1.2 указанной статьи, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, на 30.11.2024 у ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС составляло 34166,18 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 11 204,64 руб. по сроку уплаты 01.07.2024,

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 83,71 руб. по сроку уплаты 01.07.2024,

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации за 2023 год в размере 5 345,34 руб. по сроку уплаты 09.01.2024,

- государственная пошлина по делу *** в размере 400,00 руб.,

- Сумма пеней, установленных статьей 11 НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 17 132,49 руб.

Как указывает административный истец в иске, 01.12.2024 налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж в размере 99855 руб. (платежное поручение от 01.12.2024 ***).

Указанные денежные средства были распределены в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ следующим образом:

- 01.12.2024 платеж в размере 11 204,64 руб. зачтен из ЕНП в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 11 204,64 руб. по сроку уплаты 01.07.2024,

- 01.12.2024 платеж в размере 83,71 руб. зачтен из ЕНП в страховые взносы на обязательное пенсионное страхованное за 2023 год в размере 83,71 руб. по сроку уплаты 01.07.2024,

- 01.12.2024 платеж в размере 5 345,34 руб. зачтен из ЕНП в страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 5345,34 руб. по сроку уплаты 09.01.2024,

- 01.12.2024 платеж в размере 400,00 руб. зачтен из ЕНП в государственную пошлину в размере 400,00 руб. по сроку уплаты 28.02.2023,

- 01.12.2024 платеж в размере 17 132,49 руб. зачтен из ЕНП в задолженность по пени в размере 17 132,49 руб.

Таким образом, 01.12.2024 образовалось положительное сально ЕНС в размере 65 688,82 руб.

Указанная переплата налоговым органом в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ распределена следующим образом:

- 02.12.2024 платеж в размере 40 893,41 руб. зачтен из ЕНП в налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 62 174,00 руб.,

- 02.12.2024 платеж в размере 23 024,34 руб. зачтен из ЕНП в транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 35 006,00 руб.,

- 02.12.2024 платеж в размере 1 759,42 руб. зачтен из ЕНП в земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2 675,00 руб.,

- 02.12.2024 платеж в размере 11.66 руб. зачтен из ЕНП в задолженность по пени в размере 11,66 руб.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 02.11.2022 по делу *** административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций было удовлетворено. Суд решил: «Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес места жительства: ***, в доход бюджетов задолженность

1. по налогу на имущество физических лиц:

- ОКТМО 65701000: пени в размере 199,81 руб. (3,54 руб., образованы от суммы недоимки 24 977 руб. за 2019 год + 196,27 руб., образованы от суммы недоимки 60 390 руб. за 2020 год);

- ОКТМО 37516000: пени в размере 18,15 руб. (12,26 руб., образованы от суммы недоимки 1 368 руб. за 2016 год+ 5,89 руб., образованы от суммы недоимки 657 руб. за 2017 год);

2. по транспортному налогу:

- ОКТМО 65701000: пени в размере 1 299,30 руб. (459,27 руб., образованы от суммы недоимки 10 389 руб. за 2017 год + 224,26 руб., образованы от суммы недоимки 31 166 руб. за 2019 год + 589,69 руб., образованы от суммы недоимки 31 166 руб. за 2018 год);

- ОКТМО 37516000: пени в размере 5,24 руб. (образованы от суммы недоимки 1 983,73 руб. за 2020 год).

Взыскать с ***1, ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.».

На принудительное исполнение указанного решения были выданы исполнительные листы 30.01.2023.

Таким образом, учитывая, что по состоянию на 01.12.2024 у налогоплательщика имелась задолженность по ЕНП, произведенный им платеж в размере, полностью совпадающем с суммой по налоговому уведомлению *** от 06.08.2024, был правомерно направлен налоговым органом на погашение ранее образованной задолженности по ЕНС.

Доказательств уплаты страховых взносов за 2024 год административным ответчиком суду не было представлено.

В связи с несвоевременной неуплатой налогов налогоплательщику на основании статей 72, 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 указанной статьи, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику посредством личного кабинета в электронной форме направлено требование от 07.12.2024 *** об уплате недоимки в общей сумме – 34177,83 руб. (транспортный налог – 11981,66 руб., налог на имущество – 21280,59 руб., земельный налог – 915,58 руб.), пени – 95,70 руб.; срок исполнения до 22.01.2025.

Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате, то в соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вынес решение от 29.01.2024 *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

С 01.01.2023 требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Доказательств уплаты данной задолженности, а также страховых взносов за 2024 год, административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 17.02.2025 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, заявленной в настоящем деле, в установленный срок.

24.02.2025 выдан судебный приказ ***.

В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен определением мирового судьи от 21.03.2025.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 06.08.2025, что также с соблюдением срока.

Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере 86285,62 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 86285,62 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 291-294, 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 86285,62 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /<***>/ Е.А. Шимкова