Решение № 2А-435/2025 2А-435/2025~М-357/2025 М-357/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-435/2025

31RS0021-01-2025-000475-34 №2а-435/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 августа 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Алтуниной И.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к Ананяну Вардану о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафу и просят взыскать с ответчика: недоимку по налогам, пени, штрафу, всего в сумме 12 052,32 рублей, в том числе: по транспортному налогу №, государственный регистрационный знак № в размере 4 800 рублей, по пени на совокупную обязанность ЕНС в размере 6 988,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по штрафу за совершение налогового нарушения в размере 250 рублей.

Указывают, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства № и не произвел оплату транспортного налога в размере 4 800 рублей.

Кроме того, он являлся собственником объектов налогообложения, кроме указанного выше транспортного средства: жилого дома по адресу: <адрес> автомобиля легкового №. По решению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 250 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 36 742,05 рублей налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что в установленный законом срок обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст. 75 НК РФ были начислены пени на совокупную обязанность ЕНС в размере 6 988,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени, штрафа, однако обязанность по их уплате не исполнена.

От ФИО1 поступили письменные возражения относительно заявленных исковых требований, где он ссылается на то, что он является иностранным гражданином, разрешение на временное проживание у него аннулировано, в связи с чем, транспортное средство должны были снять с учета в органах ГИБДД. Указывает, что в ДД.ММ.ГГГГ году с него была взыскана налоговая задолженность в размере 5 863,52 рублей, в 2023 году – 2 554,84 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ – 20 081 рублей. Им в январе 2025 года были выплачены денежные средства примерно в размере 20 081 рублей. В связи с чем, действия УФНС по начислению налогов и пени считает незаконными.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в п.1 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в данном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в соответствующей отрасли законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации, а абзацем третьим п. 2 этой же статьи закреплено, что для целей указанного Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам административного ответчика, он, являясь иностранным гражданином и, имея имущество на территории Российской Федерации, является налогоплательщиком.

В соответствии с подп. 1, 3, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно требованиям п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Главой 32 НК РФ, предусмотрено основание и порядок уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии в соответствии с законодательством РФ.

На основании ст. 357 НК РФ, налогоплательщиком транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ 28.11.2002 года принят Закон Белгородской области РФ «О транспортном налоге», который введен в действие с 01.01.2003 года.

Ставка транспортного налога определяется согласно ст. 1 Закона Белгородской области РФ «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года (с изменениями).

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлся собственником транспортного средства - автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Довод ФИО1 о том, что автомобиль №, ошибочно поставлен на учет, необоснованно не снят с учета, несмотря на неоднократные обращения в органы ГИБДД, не нашел своего подтверждения, доказательств обращения административного ответчика в надлежащие органы с заявлениями о снятии автомобиля с учета по каким-либо основаниям не представлено. В ответ на запрос суда представлены сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на имя ФИО1, согласно которым указанный автомобиль поставлен на учет ДД.ММ.ГГГГ и снят с учета ДД.ММ.ГГГГ, согласно заявлению владельца.

Расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ: 120,00х40,00х1х12/12 = 4800,00 руб.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сведений об уплате транспортного налога в установленный законом срок по транспортному средству №, суду ответчиком не представлено.

Кроме того, ответчик на основании ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Статьей 228 НК РФ установлены категории физических лиц, которые самостоятельно исчисляют налог и представляют декларацию по НДФЛ.

Подпунктом 4 п.1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от реализации имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщиком был получен доход в ДД.ММ.ГГГГ году, в связи с чем, им была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ 2023 год ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременным представлением декларации о доходах, налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 119 НК РФ. Ответчику был назначен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 250 рублей, сведений об оплате которого, суду не представлено. Также не представлено доказательств того, что указанное решение налогового органа административным ответчиком было оспорено.

На основании абз.3 п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» предусматривающий ввод в действие с 01.01.2023 особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета.

Статьей 11.3 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 года, предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (далее – ЕНП, ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п.2 ст.11 НК РФ).

В силу п.4 той же статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Сальдо ЕНС образовывается из остатка совокупных сумм - земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц

В виду неуплаты налогов в установленный законом срок, в силу ст. 75 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из суммы недоимки, всего в размере 6 988, 88 рублей из расчета:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 27 717,04х188/300х16%=2 779,0952 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 31 617,04х13/300х16%=219,2115 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 31 617,04х49/300х18%=929,541 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 31 617,04х42/300х19%=841,0133 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 31017,04х36/300х21%=796,7494 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 36417,04х43/300х21%=1096,1529 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 22157,08х2/300х21%= 31,0199 рублей,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 19227,32х22/300х21%= 296,1007 рублей,

Вопреки доводам административного ответчика, при расчете неустойки, административным истцом были учтены суммы, поступившие на счет налогоплательщика в ходе добровольной оплаты и принудительного взыскания, что отразилось на размере отрицательного сальдо единого налогового счета, который был заложен при расчете суммы пени.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом направлялись требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по налогу на доходы физических лиц – 3 900 рублей, транспортного налога – 23 829,88 рублей, штрафа – 2 000 рублей, пени 4 738,05 рублей. Данное требование налогоплательщику было направлено, что подтверждается списком внутренних операций от ДД.ММ.ГГГГ (№

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Белгородской области принято решение № о взыскании с ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере 36 001,85 рубля, которое было направлено в адрес налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 ст.48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст.123.7 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч.1 ст.286, ч. 2 ст.286 КАС РФ, п. 3 ст.48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов, штрафов, пени, всего в размере 12 052,32 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафов, пени по налогам всего в сумме 12 052,32 рублей (дело №), который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражением ФИО1

Задолженность по налогам и пени до настоящего времени не оплачена, в связи с чем, Управление на основании п. 4 ст. 48 НК РФ обратилось в суд в порядке искового производства.

Взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и. санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В Старооскольский районный суд с данным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени по данному налогу соблюдены (ст.48 НК РФ).

Доказательства об освобождении налогоплательщика от уплаты налогов в полном размере, и, как следствие отсутствие, оснований для начисления пени за неуплату налогов, суду не представлены.

Доводы административного ответчика о злоупотреблении административным истцом своими правами и излишнее, необоснованное предъявление к нему требований о взыскании налогов и пени, не убедительны.

ФИО1 суду представлены копии судебных приказов, определений об их отмене, решения Старооскольского районного суда.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Старооскольского района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 9 606 рублей (по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ по транспортному средству №), пени в размере 5 787,58 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы), который был отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в сумме 9 600 рублей (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы по транспортному средству №), пени в размере 944,44 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы) и штрафа (за ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 000 рублей, который был отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании решения Старооскольского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскано: недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 6 рублей за ДД.ММ.ГГГГ штрафы - 2000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ годы; транспортный налог – 9 600 рублей за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 5 583,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

По данному делу заявленные ко взысканию налоги, пени, штраф, взыскиваются: транспортный налог, штраф - за иной налоговый период, пени – за иной период времени, что, вопреки доводам административного ответчика, исключает двойное взыскание в ФИО1 налогов, штрафов, пени.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к Ананяну Вардану о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу, удовлетворить.

Взыскать с Ананяна Вардана, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области: <данные изъяты>

- недоимку по транспортному налогу за №, в размере 4 800 рублей,

- пени на совокупную обязанность по ЕНС в размере 6 988,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

- штраф за совершение налогового правонарушения в размере 250 рублей,

а всего взыскать 12 052, 32 рублей.

Взыскать с Ананяна Вардана, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в Армении, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И. А. Алтунина