Решение № 2А-361/2018 2А-361/2018~М-404/2018 М-404/2018 от 19 ноября 2018 г. по делу № 2А-361/2018

Дело №2а-361/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Кокса 20 ноября 2018 года

Усть-Коксинский районный суд Республики Алтай в составе:председательствующего Плотниковой М.В.,

при секретаре Плащенко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2017 г. в сумме 11 635 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 4 квартал 2017 г. в сумме 2282 рубля 25 копеек, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 5262 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 87 рублей 26 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 17 рублей 12 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 686 рублей 93 копейки.

В обоснование требований указали, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщика страховых взносов. В связи с принятием соответствующего решения ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с требованиями законодательства ФИО1 как индивидуальный предприниматель обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов за 4 квартал 2017 г. у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов своевременно не исполнена, то на суммы недоимок начислены пени. В результате осуществления контроля страхователя ФИО1 направлено требование об уплате недоимок. На основании налоговой декларации по единому налогу на вменный доход за 3 квартал 2015 г., 4 квартал 2015 г., 1 квартал 2016 г., представленной административным ответчиком, сумма налога исчислена в размере 5262 рубля. Поскольку сумма налога ФИО1 не уплачена в установленные сроки, образовалась недоимка за 4 квартал 2016 г. в размере 1494 рубля. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в сумме 940 рублей 42 копейки.

Представитель административного истца о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки не сообщил.

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещённых участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ, действовавшего до 1 января 2017 года), индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В силу части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Индивидуальные предприниматели, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком налога на единый налог на вменённый доход, плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

За 4 квартал 2017 года ФИО1 начислена к уплате сумма страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 11 635 рублей, на обязательное медицинское страхование 22 82 рубля 25 копеек.

За 3 квартал 2015 г., 4 квартал 2015 г., 1 квартал 2016 г. ФИО1 предоставил налоговую декларацию с исчисленной суммой налога в размере 5262 рубля.

В нарушение требований законодательства, возложенные законодательством обязанности по уплате налогов и сборов ответчиком не исполнены.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы первый - третий п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

За несвоевременную уплату налога налогоплательщику в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой суммы налога и страховых взносов ФИО1 направлялось требование № с установленным сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из буквального толкования порядка взыскания налога, пени и штрафа, предусмотренного ч. 2, ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного шестимесячного срока.

По смыслу закона, только наличие уважительных причин пропуска срока является основанием к его восстановлению.

Учитывая установленный срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения с заявлением о взыскании недоимки истек ДД.ММ.ГГГГ, тогда как административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ К мировому судье судебного участка Усть-Коксинского района Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа, оформленным надлежащим образом, административный истец обращался также за пределами данного срока, в связи с чем мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления.

При этом в административном исковом заявлении не указано, какие уважительные причины привели к пропуску срока подачи административного искового заявления, не представлены доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока для подачи административного иска.

При таких обстоятельствах оснований для восстановления срока для подачи административного искового заявления не имеется.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает удовлетворении требований налогового органа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований налогового органа, поскольку установил, что срок обращения с заявлением о взыскании налоговой санкции истек, уважительных причин пропуска срока не имеется, в связи с чем, административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Алтай путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Коксинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий М.В.Плотникова