Решение № 2А-611/2025 2А-611/2025~М-44/2025 М-44/2025 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-611/2025

Дело №2а-611/2025

УИД 86RS0007-01-2025-000078-10


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе:

председательствующего судьи Ефремовой И.Б.

при секретаре Морозовой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании обязательных платежей и пени в связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре 26 декабря 2024 года электронной почтой обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 45 609 рублей 33 копейки, в том числе, по:

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 44 040 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 243 рубля;

- пени в сумме 220 рублей 20 копеек с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год в сумме 44 040 рублей;

- пени в сумме 01 рубль 21 копейка с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в связи с неуплатой налога на имущество за 2022 год в сумме 243 рубля;

- пени в сумме 782 рубля за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 рублей;

- пени в сумме 203 рубля 07 копеек за период с 24 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей;

- пени в сумме 119 рублей 85 копеек за период с 24 октября 2023 года по 08 декабря 2023 года в связи с несвоевременной уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 5 357 рублей 90 копеек. Также административный истец просил восстановить срок на подачу настоящего административного искового заявления, указывая, что судебный приказ отменен 29 мая 2024 года. 29 ноября 2024 года административный истец заказным письмом обратился в суд о взыскании задолженности по обязательным платежам, однако определением от 29 ноября 2024 года административное исковое заявление возвращено в связи с наличием ошибки в фамилии налогоплательщика ( вместо ФИО1 указано ФИО1), поэтому имеются основания для восстановления срока на подачу настоящего административного искового заявления (л.д.5).

Также межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре 23 января 2025 года электронной почтой обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 10 868 рублей 09 копеек, в том числе, по:

- пени в размере 2 389 рублей 37 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 17 мая 2021 года по 29 ноября 2023 года, начисленные на сумму 8 426 рублей;

- пени в размере 46 рублей 53 копейки по налогу на имущество за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 25 ноября 2024 года, начисленные на сумму 243 рубля;

- пени в размере 8 432 рубля 19 копеек по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 25 ноября 2024 года, начисленные на сумму 44 040 рублей (л.д.58).

Определением Нефтеюганского районного суда от 04 февраля 2025 года вышеуказанные дела объединены в одно производство (л.д.49).

21 февраля 2025 года административный истцом подано измененное исковое заявление от 23 января 2025 года, в котором он просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 10 868 рублей, в том числе, по:

- пени в размере 2 066 рублей 11 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 17 ноября 2021 года по 29 ноября 2023 года, начисленные на сумму 8 426 рублей;

- пени в размере 48 рублей 30 копеек по налогу на имущество за 2022 год за период с 12 декабря 2023 года по 25 ноября 2024 года, начисленные на сумму 243 рубля;

- пени в размере 8 753 рубля 68 копеек по транспортному налогу за 2022 год за период с 12 декабря 2023 года по 25 ноября 2024 года, начисленные на сумму 44 040 рублей (л.д.99).

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в 2022 году имел в собственности недвижимое имущество и транспортное средство, за которые в установленный срок не уплатил налоги. Также административный ответчик в установленный срок не уплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 годы, а также не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 59,137).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.136). Им поданы возражения, из которых следует, что исковые требования удовлетворению не подлежат, поскольку налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года содержало сведения об уплате транспортного налога в сумме 44 040 рублей и налога на имущество в сумме 243 рубля не позднее 01 декабря 2023 года. 29 ноября 2023 года он произвел оплату по налоговому уведомлению № от 29 июля 2023 года. Кроме того, административный истец в исковом заявлении указывает на направление налогоплательщику требования № от 27 июня 2023 года, обосновывая соблюдение требований Налогового кодекса РФ о досудебном порядке взыскания. Однако это же требование он представлял и в других делах, в частности по делу №, решение по которому вынесено 23 сентября 2024 года, то есть административным истцом нарушена процедура взыскания налогов и пени, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований (л.д.111).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав имеющиеся доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с ч.3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Федеральным законом №263 -ФЗ от 14 июля 2022 года « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен институт «Единого налогового счета».

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.

В соответствии с п. 1 ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от категории транспортных средств, типа транспортного средства и мощности двигателя.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки. При этом сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры транспортный налог установлен Законом ХМАО от 14.11.2002 N 62-оз "О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре". Данным законом установлены ставки в зависимости от объекта налогообложения и мощности двигателя. В частности объекты налогообложения автомобили различаются по типу транспортного средства на грузовые и легковые автомобили, для которых установлены разные ставки, также от типа транспортного средства зависит возможность применения льгот, приведенных в статье 4 данного закона.

В соответствии с ч.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что в 2022 году в собственности административного ответчика находилось транспортное средство Лексус LX 570 и помещение, расположенное по адресу - (адрес) (л.д.21).

Согласно налоговому уведомлению № от 29 июля 2023 года административный ответчик в срок до 01 декабря 2023 года должен был уплатить за 2022 год транспортный налог в сумме 44 040 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 243 рубля (л.д.13).

Доказательств об уплате административным ответчиком вышеуказанных налогов в срок, указанный в уведомлении, не установлено.

Административному ответчику через личный кабинет направлялось требование № от 27 июня 2023 года об уплате в срок до 26 июля 2023 года обязательных платежей в сумме 55 953 рубля 38 копеек (л.д. 20,22).

Также установлено, что по заявлению административного истца 06 декабря 2023 года по делу № мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за период с 2020 года по 2022 год в сумме 82 674 рубля 60 копеек: налога - 55 953 рубля 38 копеек, пени в сумме 26 721 рубль 22 копейки, который отменен 28 декабря 2023 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д.163), в связи с чем 21 июня 2024 года электронной почтой административный истец обратился в Нефтеюганский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и пени (л.д.163).

Также установлено, что по заявлению административного истца 07 мая 2024 года по делу № мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за 2022 год по транспортному налогу в сумме 44 040 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 243 рубля, который отменен 29 мая 2024 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д.141-150), в связи с чем 26 декабря 2024 года электронной почтой административный истец обратился в Нефтеюганский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по:

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 44 040 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 243 рубля;- пени в сумме 220 рублей 20 копеек с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год в сумме 44 040 рублей (л.д. 152).

Учитывая, что административный ответчик не предоставил доказательств об уплате за 2022 год транспортного налога в сумме 44 040 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 243 рубля, исковые требования административного истца в указанной участи подлежат удовлетворению.

Кроме того, поскольку административный ответчик в срок по 01 декабря 2023 года не уплатил за 2022 год транспортный налог в сумме 44 040 рублей с него подлежат взысканию пени за период 02 декабря 2023 года по 25 ноября 2024 года в сумме 8 973 рубля 88 копеек, в том числе:

- 352 рубля 32 копейки - с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (44 040 х 15 : 300 :100 х 16);

- 5 261 рубль 31 копейка - с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (44 040 х 16 : 300 :100 х 224);

- 1 294 рубля 78 копеек - с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (44 040 х 18 : 300 :100 х 49);

- 1 171 рубль 46 копеек - с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (44 040 х 19 : 300 :100 х 42);

- 894 рубля 01 копейка- с 28 октября 2024 года по 25 ноября 2024 года по 27 октября 2024 года (44 040 х 21 : 300 :100 х 29).

Также, учитывая, что административный ответчик в срок по 01 декабря 2023 года не уплатил за 2022 год налог на имущество физических лиц в сумме 243 рубля, с него подлежат взысканию пени за период 02 декабря 2023 года по 25 ноября 2024 года в сумме 48 рублей 58 копеек, в том числе:

- 01 рубль 02 копейки - с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (243 х 15 : 300 :100 х 16);

- 29 рублей 03 копейки - с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (243 х 16 : 300 :100 х 224);

- 07 рублей 14 копеек - с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (243 х 18 : 300 :100 х 49);

- 06 рублей 46 копеек - с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (243 х 19 : 300 :100 х 42);

- 04 рубля 93 копейки - с 28 октября 2024 года по 25 ноября 2024 года по 27 октября 2024 года (243 х 21 : 300 :100 х 29).

Также установлено, что решением Нефтеюганского районного суда от 23 сентября 2024 года с административного ответчика взыскана задолженность, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (9 дней) в размере 444,35 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год (с 01.01.2021 по 30.05.2021) в размере 2 218,13 руб. и пени за период с 31.12.2021 по 23.10.2023 в сумме 478,90 руб.;

- пени в сумме 6 491,13 руб. за период с 31.12.2018 по 09.03.2022, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб.;

- пени в сумме 4 558,93 руб. за период с 31.12.2019 по 09.03.2022 начисленные недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год 29 354,00 руб.;

- пени в сумме 9 269,04 руб. за период с 31.12.2020 по 23.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб.;

- пени в сумме 346,92 руб. за период с 15.08.2021 по 09.03.2022 начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840,00 руб.;

- пени в сумме 1 069,15 руб. за период с 31.12.2019 по 09.03.2022 начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- пени в сумме 2 406,98 руб. за период с 31.12.2020 по 23.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб. (л.д. 165).

Указанное решение вступило в законную силу 31 октября 2024 года.

Поскольку решением суда установлено, что административным ответчиком страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 2 218 рублей 13 копеек не уплачены, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 2 218 рублей 13 копеек подлежат удовлетворению за период с 17 ноября 2021 года по 30 декабря 2021 года и с 24 октября 2023 года по 08 декабря 2023 года ( При этом суд учитывает, что решением Нефтеюганского районного суда с административного ответчика взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2021 года по 30 мая 2021 года в размере 2 218,13 руб. и пени за период с 31 декабря 2021 года по 23 октября 2023 года).

Тогда размер пени составляет 93 рубля 08 копеек, в том числе:

- 18 рублей 29 копеек - с 17 ноября 2021 года по 19 декабря 2021 года (2 218,13 х 7,5 : 300 :100 х 33);

- 06 рублей 91 копейка - с 20 декабря 2021 года по 30 декабря 2021 года (2 218,13 х 8,5 : 300 :100 х 11);

- 05 рублей 77 копеек - с 24 октября 2023 года по 29 октября 2023 года (2 218,13 х 13 : 300 :100 х 6);

- 34 рубля 38 копеек - с 30 октября 2023 года по 29 ноября 2023 года (2 218,13 х 15 : 300 :100 х 31).

- 44 рубля 36 копеек - с 30 октября 2023 года по 08 декабря 2023 года (2 218,13 х 15 : 300 :100 х 40).

Доказательств того, что решением Нефтеюганского районного суда от 23 сентября 2024 года с административного ответчика взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 рублей или в сумме 5 357 рублей 90 копеек, не установлено.

Кроме того, поскольку решением Нефтеюганского районного суда от 23 сентября 2024 года с административного ответчика взысканы пени в сумме 9 269 рублей 04 копейки за период с 31.12.2020 по 23.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, соответственно административные исковые требования о взыскании пени в сумме 520 рублей 24 копейки за период с 24 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей подлежат удовлетворению:

- 84 рубля 36 копеек - с 24 октября 2023 года по 29 октября 2023 года (32 448 х 13 : 300 :100 х 6);

- 435 рублей 88 копеек - с 30 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года (32 448 х 13 : 300 :100 х 31).

Вместе с тем, учитывая, что из искового заявления следует, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год уплачены 30 ноября 2023 года, отсутствуют основания для взыскания пени по указанным обязательным платежам по 11 декабря 2023 года.

Кроме того, поскольку решением Нефтеюганского районного суда от 23 сентября 2024 года с административного ответчика взысканы пени в сумме 2 406 рублей 98 копеек за период с 31.12.2020 по 23.10.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей (л.д.165), соответственно административные исковые требования о взыскании пени в сумме 135 рублей 10 копеек за период с 24 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей подлежат удовлетворению:

- 21 рубль 91 копейка - с 24 октября 2023 года по 29 октября 2023 года (8 426 х 13 : 300 :100 х 6);

- 113 рублей 19 копеек - с 30 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года (8 426 х 13 : 300 :100 х 31).

Вместе с тем, учитывая, что из искового заявления следует, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год уплачены 30 ноября 2023 года, отсутствуют основания для взыскания пени по указанным обязательным платежам по 11 декабря 2023 года.

Кроме того, в соответствии п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, законом предусмотрено последовательное погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Согласно сведений, предоставленных административным истцом, платеж на сумму 44 283 рубля от 30 ноября 2023 года распределился следующим образом:

- 3 068 рублей 10 копеек - страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования со сроком уплаты 10 января 2022 года;

- 340 рублей -страховые взносы в бюджет фонда обязательного пенсионного страхования со сроком уплаты 10 января 2022 года;

- 32 448 рублей 340 рублей - страховые взносы в бюджет фонда обязательного пенсионного страхования со сроком уплаты 31 декабря 2020 года;

- 8 426 рублей - страховые взносы в бюджет фонда обязательного пенсионного страхования со сроком уплаты 31 декабря 2020 года;

- платежом от 24 декабря 2024 года в сумме 25 823 рубля 04 копейки оплачен налог на доходы физических лиц со сроком уплаты 02 декабря 2024 год (л.д. 36-37,170,172).

Доводы административного ответчика о нарушении административным истцом срока обращения в суд с настоящим исковым заявлению являются несостоятельными, поскольку страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 2 218 рублей 13 копеек взысканы решением Нефтеюганского районного суда от 23 сентября 2024 года, данное решение административным ответчиком не оспорено, вступило в законную силу.

Кроме того, в соответствии с ч.3 ст. 48 Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Также в судебном заседании установлено, что 29 мая 2024 года мировым судьей судебного участка№5 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры отменен судебный приказ от 07 мая 2024 года по делу № о взыскании с административного ответчика задолженности за 2022 год по транспортному налогу в сумме 44 040 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 243 рубля (л.д.141-151). 29 ноября 2024 года (то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа от 29 мая 2024 года), административный истец обратился в Нефтеюганский районный суд с административным иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей, но определением от 10 декабря 2024 года ему административное исковое заявление возвращено в связи с отсутствием доказательств о взыскании указанной задолженности в порядке приказного производства (л.д.176- 182), в связи с чем административный истец повторно обратился в суд с административным исковым заявлением 26 декабря 2024 года электронной почтой (л.д.25).

В соответствии с ч. 5 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

В соответствии с п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О).

В п. 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 года N 11 судам разъяснено, что в силу части 1 статьи 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Таким образом, пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи налоговым органом соответствующего заявления в установленный срок.

Учитывая, что первоначально административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей в установленные сроки, однако судом данное исковое заявление было возвращено, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с настоящим исковым заявлением пропущен по уважительной причине, в связи с чем подлежит восстановлению.

Порядок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюден.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Нефтеюганска подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 459 рублей, от уплаты которой административный истец, при подаче административного искового заявления, в соответствии со ст. 333. 36 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации, был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени в связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу - (адрес), задолженность в сумме 54 070 рублей 51 копейка, в том числе, по:

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 44 040 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 243 рубля;

- пени в сумме 8 973 рубля 88 копеек за период 02 декабря 2023 года по 25 ноября 2024 года, начисленные в связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 44 040 рублей;

- пени в сумме 48 рублей 58 копеек за период 02 декабря 2023 года по 25 ноября 2024 года, начисленные в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 243 рубля;

- пени в сумме 109 рублей 71 копейка за период с 17 ноября 2021 года по 30 декабря 2021 года и с 24 октября 2023 года по 08 декабря 2023 года, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 2 218 рублей 13 копеек;

- пени в сумме 520 рублей 24 копейки за период с 24 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 рублей;

- пени в сумме 135 рублей 10 копеек за период с 24 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года, начисленные в связи с неуплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет города Нефтеюганска государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Мотивированное решение изготовлено 04 апреля 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с подачей жалобы через Нефтеюганский районный суд.

Судья Нефтеюганского

районного суда