Решение № 2А-3946/2021 2А-3946/2021~М-2840/2021 М-2840/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-3946/2021

Дело № 2а-3946/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2021 года г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Степановой Ю.Н., при секретаре судебного заседания Емельяновой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу. В обоснование иска указано на то, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО1 в бюджет транспортного налога за 2018 год в размере 9 890 руб., пени по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018 годы в размере 690,14 руб. В связи с несвоевременной уплатой транспортных налогов за 2015, 2017, 2018 годы Управлением выставлено требование от 11 июля 2019 года № 60628 об уплате пени по транспортному налогу в размере 571,62 руб.; в связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год в размере 9 890 руб., пени по транспортному налогу в размере 151,15 руб. – требование от 14 февраля 2020 года № 20075. Поскольку указанные требования ФИО1 также не исполнены, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения заявления мировой судья судебного участка №16 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 16 февраля 2021 года вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени по транспортному налогу. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, 02 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка №16 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесено определение об отмене судебного приказа. Транспортный налог, пени по транспортному налогу ФИО1 не уплачены, Управление просит суд взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела № 2а-№/2021, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно частям 2, 3, 4, статьи 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2015, 2017, 2018 годах являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты> г.р.з. №, <данные изъяты> г.р.з. №.

Инспекцией ФНС России по г.Петропавловску-Камчатскому (после реорганизации Управление) сформированы налоговые уведомления:

№ 93922814 от 06.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 882 руб. в срок до 01 декабря 2016 года;

№ 7002799 от 23.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 9 890 руб. в срок до 03 декабря 2018 года;

№ 51700424 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 9 890 руб., в срок до 02 декабря 2019 года.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2015, 2017 годы, в установленный срок административному ответчику направлены требования:

№ 60628 от 11 июля 2019 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 571,62 руб., в котором установлен срок уплаты до 05 ноября 2019 года;

№ 200751 от 14 февраля 2020 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 9 890 руб., пени по транспортному налогу в размере 151,15 руб., в котором установлен срок уплаты до 08 апреля 2020 года.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (редакция, действовавшая на день обращения с заявлением о вынесении судебного приказа).

Как следует из материалов дела, обращаясь 02 июня 2020 года с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган фактически ссылался на неисполнение ФИО1 в добровольном порядке требований от 11 июля 2019 года № 60628 со сроком исполнения до 05 ноября 2019 года, общая сумма задолженности по которому составила 571,62 руб. (т.е. не превысила 3 000 руб.), а также требования от 14 февраля 2020 года № 20075 со сроком исполнения до 08 апреля 2020 года и общей суммой задолженности 10 041,15 руб.

Срок уплаты сумм пени надлежит исчислять по требованию от 14 февраля 2020 года № 20075, в кортом срок для исполнения установлен до 08 апреля 2020 года, следовательно, шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек 09 октября 2020 года. При обращении с заявлением о вынесении судебного приказа 09 февраля 2021 года Управление пропустило установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Управлением заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, мотивированное введением ограничительных мероприятий на территории Камчатского края в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Разрешая заявленное ходатайство, суд исходит из следующего.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, заявление о вынесении судебного приказа подготовлено Управлением 02 июня 2020 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

Распоряжением губернатора Камчатского края от 12.03.2020 №267-Р на территории Камчатского края введен режим повышенной готовности для органов управления и сил Камчатской территориальной подсистемы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций единой государственной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций. Постановлением Губернатора Камчатского края от 10.04.2020 №50 «О мерах по недопущению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) на территории Камчатского края» установлен режим самоизоляции и введен ряд ограничительных мер, в том числе в деятельности государственных органов и иных организаций, в целях обеспечения защиты населения и недопущения распространения новой коронавирусной инфекции.

В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 4 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID19) №1, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 апреля 2020 года, сроки совершения процессуальных действий лицами, участвующими в деле, пропущенные в связи с введенными мерами по противодействию распространению новой коронавирусной инфекции (ограничение свободного перемещения граждан, их нахождения в общественных местах, государственных и иных учреждениях), подлежат восстановлению в соответствии с процессуальным законодательством.

Принимая во внимание, что введенные ограничительные мероприятия затрудняли осуществление административным органом полномочий по направлению заявления о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, суд полагает, что срок подачи заявления о вынесении судебного приказа пропущен налоговым органом по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

16 февраля 2021 года мировым судьей судебного участка №16 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика транспортного налога, пени по транспортному налогу.

Определением мирового судьи от 02 апреля 2021 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление подано Управлением в суд 20 мая 2021 года, в установленный законом шестимесячный срок.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в бюджет транспортный налог за 2018 год в размере 9 890 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 157,74 руб., за 2017 год – 381,25 руб., за 2018 год – 151,15 руб.

Как установлено в судебном заседании, пени по транспортному налогу за 2015 год начислены в сумме 157,74 руб. за период с 14 февраля 2017 года по 29 ноября 2018 года на сумму транспортного налога 882 руб., транспортный налог оплачен согласно карточке расчета с бюджетом 30 ноября 2018 года;

пени по транспортному налогу за 2017 год начислены в сумме 381,26 руб. за период с 11 февраля 2019 года по 10 июля 2019 года на сумму транспортного налога 9 890 руб., транспортный налог согласно карточке расчета с бюджетом оплачен 22 июня 2020 года;

пени по транспортному налогу за 2018 год начислены в сумме 151,15 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 13 февраля 2020 года на сумму транспортного налога 9 890 руб., взыскиваемого в настоящем иске.

С учетом изложенного взысканию с ФИО1 подлежат суммы транспортного налога за 2018 год в размере 9 890 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 157,74 руб., за 2017 год – 381,25 руб., за 2018 год – 151,15 руб., а всего 10 580,14 руб.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 423 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г.Петропавловска-Камчатского, ИНН №, проживающего в <адрес> д.№, кв.№, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 9 890 руб., пени по транспортному налогу за 2015 в сумме 157,74 руб., за 2017 года в сумме 381,25 руб., за 2018 год в сумме 151,15 руб., а всего взыскать 10 580,14 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 423 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Ю.Н. Степанова

Мотивированное решение составлено 16 июля 2021 года

УИД 41RS0001-01-2021-№-97