Решение № 2А-469/2020 2А-469/2020~М-520/2020 А-469/2020 М-520/2020 от 5 ноября 2020 г. по делу № 2А-469/2020

копия


Р Е Ш Е Н И Е дело №а-469/2020

ИФИО1

05 ноября 2020 года

Дорогобужский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи ФИО3

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - задолженности по налогам в размере 4918 рублей 48 копеек за 2017 год на том основании, что на основании пункта 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность установлена также ст.57 Конституции РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты налога на имущество физических лиц, установлены Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. ФИО2 является собственником имущества: индивидуальный жилой дом, адрес: 215710, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 58, дата регистрации права 21.07.1999

- Квартиры, адрес: 215713, РОССИЯ, <адрес>, 10, Кадастровый №, Площадь 53,1, дата регистрации права 09.12.2004

- Квартиры, адрес: 215753, <адрес>, пгт. Верхнеднепровский, <адрес>, 25, Кадастровый №, Площадь 30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ). Порядок исчисления налога на имущество осуществляется в соответствии со ст.408 НК РФ.

Межрайонной ИФНС № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №,.

Задолженность за период 2017 год у ФИО2 по уплате налога на имущество образовалась в сумме 872 рубля, начисленного по формуле: (налоговая база*налоговая ставка)/12месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет). Расчет налога:

индивидуальный жилой дом, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 58, ((216 085*0,30)/12*9)+ ((216 085*0,10)/12*3)=513 рублей

- Квартира, <адрес>, 10, Кадастровый №, Площадь 53,1, ((445 952*0,30)/4*1)+ ((445 952*0,10)/12*3)=279 рублей

- Квартира, <адрес>, пгт. Верхнеднепровский, <адрес>, 25, Кадастровый №, Площадь 30, (79 908*0,10)/12*12=80 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако до настоящего времени ФИО2 в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество не погасил.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/3 00 ставки рефинансирования %=пени (руб.), за период 2018-2019 года, в сумме 6.48 рублей. Расчет пени: С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 792,00*13*1/300*7,50%=2,57 руб.; С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 792,00*32*1/300*7,75%=6,55 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 80,00*13*1/300*7,50%=0,26 руб.; С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 80,00*32*1/300*7,75%=0,66 руб.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты транспортного налога, установлены Главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, а также <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

В соответствии с <адрес> "О транспортном налоге" от ДД.ММ.ГГГГ №-з, ст. 388, ст. 357, НК РФ должник является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, имеет в собственности объекты налогообложения :

Автомобили легковые, гос.рег.знак: <***> марка Фольксваген TRANSPORTER, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, гос.рег.знак: <***> марка MITSUBSHI РAJERO, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 28.05.2019

Автомобили легковые, гос.рег.знак: <***> марка ФорД FUSION, VIN: <***>, год выпуска 2007, дата регистрации права 12.01.2008

В соответствии со ст.362 НК РФ (п.1) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются согласно ст.361 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ) (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

Согласно п. 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной ИФНС № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность за период 2015, 2017 год (налоговый период) у ФИО2 по уплате транспортного налога образовалась в сумме 4 040 рублей, начисленного по формуле: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет (приложение налоговое уведомление). Расчет налога:

2015 год: марка ФордFUSION (100,00*10,00)/12*12=1000,00 рублей

2017 год: марка ФордFUSION (100,00*10,00)/12*12=1000,00 рублей

марка Фольксваген TRANSPORTER (102,00*20,00)/12*12=2040,00 рублей

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена.

В соответствии с пунктом 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> в соответствии со ст.48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

Мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1607/2019-32, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с пунктом 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ поступило в адрес Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, следовательно срок на подачу административного искового заявления налоговым органом пропущен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится общая задолженность в размере 11864.43 рублей, в том числе по налогу в размере 4 918 рублей, в том числе пени в размере 6,48 рублей.

В соответствии с пунктом 2 ст.41 БК РФ, к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.

Поэтому просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать указанную задолженность по налогам с ФИО2.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, так как от административного ответчика возражений относительного данного порядка рассмотрения дела не поступило. Административный ответчик просит отказать в удовлетворении требований.

Изучив в полном объеме материалы административного дела, суд полагает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики самостоятельно обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ (ч.1) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч.2) Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговая инспекция просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 4 918.48 рублей, в том числе по налогу в размере 912 рублей и пени в размере 6,48 рублей.

Налоговая инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 4040 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 872 рубля не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании № налоговая инспекция указывает ФИО2, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность и он обязан уплатить налог в размере 4912 рублей и пени в размере 6,48 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывает налоговая инспекция административный ответчик задолженность по налогу в срок, указанный в требовании до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административному ответчику ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности по налогу и пени.

Срок добровольного исполнения требования № об уплате налога истек 25.02.2019г.

ДД.ММ.ГГГГ заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в общей сумме 4 918 рублей 48 копеек поступило мировому судье судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> выдал судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> отменил судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила данное исковое заявление в Дорогобужский районный суд <адрес>, в суд заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила административное исковое заявление в нарушение установленного законом срока (6 месяцев).

Заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье по истечении установленного законом 6 месячного срока, установленного в требовании об уплате налога (на 2 месяца).

Административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании транспортного налога, уважительных причин пропуска срока не представлено.

Поэтому суд считает, что налоговым органом пропущен без уважительных причин установленный законом срок на обращение в суд с заявлением.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

У налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

На основании ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогу пропущен, и ссылок на наличие уважительных причин его пропуска, налоговым органом не представлено, суд отказывает в удовлетворении административного иска.

Кроме того, ФИО2 представлена в суд квитанция об оплате ДД.ММ.ГГГГ 4919 рублей в счет оплаты налога на имущество физических лиц, транспортный налог и пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 040 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 792 рубля и пени в размере 5,56 рублей и налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 80 рублей и пени в размере 92 копейки за 2017 год в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Копия верна

Судья Дорогобужского районного суда ФИО4