Решение № 2А-840/2025 2А-840/2025~М-612/2025 М-612/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-840/2025

11RS0008-01-2025-001094-45 Дело №2а-840/2025


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

г. Сосногорск, Республика Коми 17 июня 2025 года

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Попковой Е.Н.,

при секретаре Ксендзовой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее - УФНС по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность перед бюджетом в размере 57 178,18 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 270 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 46 705,65 руб., пени за период с 14.06.2024 по 19.01.2025 в размере 10 202,53 руб., государственную пошлину за рассмотрение дела.

В обоснование иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество, своевременно не исполнил обязанность по его уплате, в связи с чем были начислены пени. Кроме того, ответчик имеет обязанность по уплате страховых взносов в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, которая не была исполнена.

Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в настоящее судебное заседание не явились. Истец ходатайствовал о рассмотрение дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, несмотря на принятые судом меры по надлежащему извещению о месте и времени рассмотрении дела, в т.ч. путем размещения информации на сайте суда. Согласно ст. 100 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд; адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, возвращение судебного письма в суд свидетельствует о надлежащем извещении административного ответчика.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание по делу о взыскании обязательных платежей и санкций лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая надлежащее извещение сторон, не признание их явки обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в соответствии со ст.ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, а также материалы административного дела №2а-637/2025, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Плательщиками налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 НК РФ).

Выпиской сведений из ЕГРН подтверждается, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: 1/5 доли в праве на жилое помещение по адресу: <адрес>В, <адрес> 22.10.2020; 1/3 доли в праве на жилое помещение по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> 01.02.2014.

Руководствуясь положениями ч. 2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ, а также положениями вышеуказанных нормативных правовых актов налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов собственности сумму налога на имущество и направил соответствующее налоговое уведомление №79789682 от 15.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 270,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет 12.09.2023.

Налогоплательщик в сроки, установленные в налоговом уведомлении, суммы налога не уплатил.

Из материалов дела также следует, что административный ответчик имеет обязанность по уплате страховых взносов в связи с осуществлением деятельности в период с 08.06.2022 по 10.12.2024 в качестве индивидуального предпринимателя

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ). Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере; в случае, если за расчетный период сумма полученного дохода превышает 300 000,00 руб. плательщики уплачивают также 1% от суммы дохода превысившего 300 000,00 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются вышеуказанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация по УСН за 2023 год ответчиком не представлена.

За период с 01.01.2024 по 10.12.2024 ответчику начислена сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 46 705,65 руб. из расчета: (49 500/12)*11 + (49 500/12/31)*10 = 46 705,65 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования №15690 об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 в размере 21 624,63 руб., из них в том числе: страховые взносы на ОПС в размере 17 217,28 руб., страховые взносы на ОМС в размере 4 407,35 руб., пени в размере 958,46 руб. со сроком исполнения требования до 25.08.2023. Требование направлено посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено 27.07.2023. В добровольном порядке требование не исполнено.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой своевременно административным ответчиком взносов, начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 10 202,53 руб.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ. Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз.3 п.3 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательств о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штраф: т. процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате по требованию в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок (размер отрицательного сальдо превышал 10 000 рублей 26.12.2024) налоговый орган обратился к мировому судье Таёжного судебного участка г. Сосногорска Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу №2а-637/2025 вынесен 05.03.2025, отменен определением от 17.03.2025 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Обращение с административным иском в суд последовало 21.05.2025, следовательно, шестимесячный срок обращения с административным иском в суд, исчисляемый с даты отмены судебного приказа мировым судьей, был соблюден налоговым органом, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно сведениям административного истца задолженность административного ответчика перед бюджетом составляет 57 178,18 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 270 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 46 705,65 руб., пени за период с 14.06.2024 по 19.01.2025 в размере 10 202,53 руб.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Коми, зарегистрированного по адресу: <адрес>В, <адрес>, паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ МВД по <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность перед бюджетом в размере 57 178,18 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 270,00 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере 46 705,65 руб., пени за период с 14.06.2024 по 19.01.2025 в размере 10 202,53 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета МО МР «Сосногорск» государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Е.Н. Попкова

Решение в окончательной форме изготовлено 19 июня 2025 года.