Решение № 2А-6549/2024 2А-6549/2024~М-6652/2024 М-6652/2024 от 30 октября 2024 г. по делу № 2А-6549/2024

Решение

Именем Российской федерации

30 октября 2024 года

Раменский городской суд Московской области

В составе: председательствующего судьи Уваровой И.А.

При секретаре Деминой И.В.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <номер>а-6549 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

Установил:

МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском и просит взыскать c ФИО1, ИНН <номер> недоимки по:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов): налог в размере <...> руб. 00 коп., штраф в размере <...> коп. за 2020 год;

- Штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования, товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере <...> коп. за 2020 год;

-Транспортный налог с физических лиц в размере <...> коп. за 2021 год;

- Налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения гор. Федерального значения в размере <...> коп. за 2016, 2017 год;

- Земельный налог ФЛ в границах городских поселений в размере <...> коп. за 2021 год;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере <...><...> коп., итого на общую сумму <...> коп.

<дата> мировым судьей Судебного участка <номер> Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2584/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 поддержала требования и просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд, заслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

<...>

<...>

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2021 год в размере <...> по сроку уплаты <дата>. Налоговое уведомление <номер> от <дата>. на уплату земельного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

С <дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Размер задолженности по земельному налогу за 2021 год в отношении ФИО1 составляет <...> руб.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

<...>

<...>

Налоговые уведомления <номер> от <дата>., <номер> от <дата>. на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику были направлены заказным письмом по почте.

Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

С <дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Размер задолженности по налогу на имущество за 2016, 2017 год в отношении ФИО1 составляет <...> руб.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

<...>

<...>

<...>

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату транспортного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

С <дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от 12.10.2023г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Размер задолженности по транспортному налогу за 2021г. в отношении ФИО1 составляет <...> руб.

В 2020 году налогоплательщиком ФИО1 ИНН: <номер> был реализованы следующий объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

Объект недвижимости

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>

<...>.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ на основании непредставления ФЛ расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. Налоговым органом было вынесено решение <номер> от <...>. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговой проверкой установлено следующее:

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма <номер>-НДФЛ) (далее -Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год <дата>

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2020 составляет <...> рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренного статьей 228 Кодекса.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2020 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2020, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере <...> рублей составляет <...> руб. (Общая сумма дохода от реализации объектов (долей объектов) недвижимого имущества) - <...> руб. (Налоговый вычет) = <...> руб. (Итоговая налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества) х 13% = <...><...> рублей.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки и вынесения решения <номер> от <...>. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2020 с приложением копий подтверждающих документов не были представлены.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет (штраф составляет 30% от суммы налога к уплате по результатам проведенной проверки, так как на момент составления акта налоговой проверки нарушен срок представления декларации: срок представления декларации - <дата>, дата составления акта налоговой проверки -<дата>, количество просроченных месяцев - 6).

- несоразмерность деяния тяжести наказания, Расчет: <...> рублей (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств): <...> рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства);

- введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, Расчет:<...> рублей (размер штрафа с учетом 1 смягчающего обстоятельства): 2 = <...> рублей (размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств).

Таким образом, размер штрафных санкций, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, предусмотренной ст. 119 НК РФ составит: <...> рублей.

- несоразмерность деяния тяжести наказания, Расчет: <...> рублей (размер штрафа без учета смягчающих обстоятельств): <...> рублей (размер штрафа с учетом смягчающего обстоятельства);

- введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, Расчет: <...> рублей (размер штрафа с учетом 1 смягчающего обстоятельства): <...> рублей (размер штрафа с учетом смягчающих обстоятельств).

Таким образом, размер штрафных санкций, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, предусмотренной ст. 122 НК РФ составит: <...> рублей.

Копия решения <номер> от <дата> было направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом по почте.

Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

С <дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Налогоплательщику ФИО1 зачтено положительное сальдо в счёт погашения задолженности по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за <...>

Размер задолженности по Налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020г. в отношении ФИО1 составляет <...> руб.

Штрафы за налог, правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам) за 2020г. в отношении ФИО1 составляет <...> руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (<номер>) за налоговые периоды с 2014, 2016, 2017 начислено по всем недоимкам в размере <...> руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (<номер> за налоговые периоды с 2019-2020 начислено по всем недоимкам в размере <...> руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>) за налоговые периоды с 2018-2020 начислено по всем недоимкам в размере <...>

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> за налоговые периоды с 2018-2020 начислено по всем недоимкам в размере <...> руб.

Транспортный налог с физических лиц (<номер>) за налоговые периоды с 2016-2018 начислено по всем недоимкам в размере <...> руб.

Транспортный налог с физических лиц (<номер>) за налоговые периоды с 2019-2021 начислено по всем недоимкам в размере <...> руб.; Расчет пени по уплате транспортного налога (см. Приложение к Административному исковому заявлению, в связи с технической невозможностью представить его в тексте Административного искового заявления)

Транспортный налог с физических лиц (<номер>) за 2019 налоговый период начислено по всем недоимкам в размере <...> руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 налоговый период начислено по всем недоимкам в размере <...> руб.

Налог на профессиональный доход за 2022 налоговый период начислено по всем недоимкам в размере <...> руб.

На общую сумму: <...> руб. <...> коп.

Вышеуказанные задолженность по пени, принятая из ОКНО образовалась при переходе в ЕНС.

С <дата> вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.З ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня.

Иными словами, с 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете (ЕНС).

Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

С <дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Размер задолженности пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в отношении ФИО1 составляет <...> руб.

<дата> мировым судьей Судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2584/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик заявил о пропуске административным истцом срока на подачу иска.

Суд не принимает данные доводы, поскольку как усматривается из экземпляра искового заявления МИФНС <номер> по <адрес>, административное исковое заявление было сдано в суд <дата>. Из объяснительной начальника отдела делопроизводства Раменского городского суда ФИО3 следует, что <дата> поступивший административный иск к ФИО1 в связи с большим количеством административных исковых заявлений был зарегистрирован <дата>.

С учетом изложенного суд полагает, что предусмотренный п.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину <...> руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу - НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в размере <...> руб., штраф в размере <...> руб. за 2020 год, штраф в размере <...> руб. за 2020 год, транспортному налогу с физических лиц в размере <...> руб. за 2021 год, налогу на имущество физического лица <...> руб. за 2016,2017 годы, по земельному налогу физического лица в размере <...> руб. за 2021 год, суммы пеней в размере <...> руб., всего <...> руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета городского округа Раменское в сумме <...> руб.

Решение может быть обжаловано в Мособлсуд через Раменский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение составлено 31 октября 2024 года

Судья