Решение № 2А-151/2024 2А-151/2024(2А-2272/2023;)~М-2127/2023 2А-2272/2023 М-2127/2023 от 16 января 2024 г. по делу № 2А-151/2024

УИД 34RS0019-01-2023-003740-35 Дело № 2а-151/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Камышин 17 января 2024 г.

Камышинский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Митрошина Е.Н.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Морозовой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, штрафа, пени.

В обоснование административных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Так, 31 июля 2023 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 17 Камышинского судебного района Волгоградской области с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении административного ответчика. 04 сентября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 17 Камышинского судебного район Волгоградской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-17-2572/2023 в связи подачей возражения. Межрайонной ИФНС России №3 по Волгоградской области была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было выявлено нарушение действующего законодательства, зафиксированное в решении налоговой проверки от 08 ноября 2022 года № 1874, заключающиеся в следующем, ФИО1 были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 года с заявлением на предоставление социального налогового вычета в размере 400 000 рублей. Налоговая декларация на доходы физических лиц предоставляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок для предоставления налоговой декларации за 2020 не позднее 30 апреля 2021 года, фактически налоговая декларация предоставлена 29 июля 2021 года, сумма налога на доходы физических лиц подлежащая возврату из бюджета на основании поданной декларации от 29 июля 2021 года составляет 52 000 рублей. В результате таких действий ФИО1 допущено нарушение пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, п.3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ. Несоблюдение требований вышеуказанных законодательных и нормативных актов является нарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. 14.06.2022 налогоплательщиком - физическим лицом ФИО1 была представлен; налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (номер корректировки 2) за 2020 год с заявлением на предоставление социального налогового вычета в соответствии пп. 2 п.1, ст.219.1 НК РФ в размере 400 000 рублей; по факту отражения дохода о продажи земельных участков, с заявлением имущественного налогового вычета в соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в 2020 году реализовала объекты недвижимости - земельные участки с кадастровыми номерами: № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 88 копеек; № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 96 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 68 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 60 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 12 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 52 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 40 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 88 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 31.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 44 копейки (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 44 копейки (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 60 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 96 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 28 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 68 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 84 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек), принадлежавшие ей на праве собственности менее предельного срока владения. Факт получения дохода по данным земельным участкам отражен в представленной 14.06.2022 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Сумма дохода, отраженная налогоплательщиком в размере <данные изъяты> рублей по стоимости, указанной в договорах купли-продажи, без учета кадастровой стоимости объектов. Учитывая п. 5 статьи 217.1 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества должен быть отражен в размере <данные изъяты> рублей 83 копейки. В ходе проверки установлено, ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ. Однако платежных документов, подтверждающих документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением отчуждаемого имущества, не представлены. Следовательно, размер имущественного налогового вычета, на который имеет право ФИО1 от продажи недвижимого имущества, равен 1 000 000,00 рублей. В адрес налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений от № 9238, в связи с неверным заполнением Приложения 1 "Доходы от источников РФ" в связи с занижением дохода от продажи имущества (0,7 от кадастровой стоимости объекта); непредставлением платежных документов, подтверждающих документально подтвержденные расходы на приобретение отчуждаемого имущества; неверным заполнением Приложения 6 "Вычеты по доходам от продажи имущества". На момент составления Акта уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пояснения не представлены. Таким образом, налоговая база, подлежащая налогообложению за 2020 составила <данные изъяты> рублей 43 копейки, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего к уплате в бюджет за 2020, составила <данные изъяты> рублей. В результате таких действий (бездействий) ФИО1 допущено нарушение следующих законодательных и нормативных актов: пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - не позднее 15 июля 2021 года. Фактически обязанность по уплате налога в размере <данные изъяты> рублей не исполнена на 15.07.2021 года. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), согласно п.1 ст. 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в раз 20 % от неуплаченной суммы налога (<данные изъяты> рублей * 20%= <данные изъяты>,60). В связи с этим непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, (<данные изъяты> рублей Х 5%Х3 месяца= <данные изъяты> рубля, но не более 30%-<данные изъяты>*30%=<данные изъяты> рублей). Пенсионный возраст ФИО1 рассмотрен в качестве смягчающего обстоятельства, в связи, с чем сумма налоговой санкции подлежит уменьшению в два раза (в соответствии со ст. 122 НК РФ равна <данные изъяты>:2=<данные изъяты> рублей, в соответствии со ст. 119 НК РФ равна <данные изъяты>:2=<данные изъяты> рублей). На дату вынесения решения камеральной, налоговой проверки сумма штрафа, в соответствии со ст. 122 НК РФ равна <данные изъяты> рублей, в соответствии со ст. 119 НК РФ равна <данные изъяты> рублей. Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в соответствии со ст. 31 и 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 По результатам проверки было выявлено нарушение действующего законодательства, зафиксированное в решении налоговой проверки от № 404, которое заключается в следующем. В соответствии с ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Налогоплательщиком физическим лицом ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с заявлением на предоставление социального налогового вычета в соответствии с пп. 3 п.1 ст.219 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, на основании которой сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рублей. 04.08.2022 налогоплательщиком физическим лицом ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (номер корректировки 1) за 2021 год с заявлением на предоставление социального налогового вычета в соответствии с пп. 3 п.1 ст.219 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей и по факту отражения дохода от продажи земельных участков, с заявлением имущественного налогового вычета в соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ на основании, которой сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рублей. В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. ФИО1 заявлен социальный налоговый вычет в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в связи с понесенными расходами на собственное лечение в ООО «СМ -А» ИНН <***> в размере <данные изъяты> рублей с предоставлением договора об оказании платных медицинских услуг и платежных документов и с понесенными расходами на лечение в ООО «ФРАУ Клиник и К» в размере <данные изъяты> рублей с предоставлением договора об оказании платных медицинских услуг, платежных документов и выписного эпикриза. В ходе камеральной налоговой проверки направлены поручения об истребовании документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в инспекции по месту нахождения организаций ООО «СМ -А» от 19.08.2022 и ООО «ФРАУ Клиник и К» от 26.05.2022 для подтверждения оказанных медицинских услуг ФИО1 в 2021 году. Медицинскими организациями ООО «СМ -А» и ООО «ФРАУ Клиник и К» представлены документы, подтверждающие лечение ФИО1 справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации. N"916/22 от 26.08.2022 на сумму <данные изъяты> рублей и корешок к справке об оплате медицинских услуг №5280 на сумму <данные изъяты> рублей. Следовательно, сумма расходов на лечение в 2021 году в соответствии с пп. 3 п.1 ст. 219 НК составляет <данные изъяты> рублей. На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. В соответствии п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса. На основании п.2 ст. 214.10 НК РФ устанавливается, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в 2021 году реализовала 42 земельных участка, принадлежавшие ей на праве собственности менее предельного срока владения. В ходе контрольных мероприятий с целью исследования сумм расходов, связанных с приобретением ФИО1 реализованных земельных участков, направлен запрос в ФГБУ Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Волгоградской области о представлении договоров купли - продажи земельных участков с кадастровыми номерами № .... в сумме <данные изъяты> кв.м.) и № .... в сумме <данные изъяты>, договора купли - продажи поступили. Согласно информационным ресурсам налогового органа имеется информация о приобретении земельного участка с кадастровым номером № .... в сумме <данные изъяты> кв.м.), из которого в том числе образованы в 2020 году 41 реализованный участок. Таким образом, согласно расчету, стоимость 1 кв.м, земельного участка № .... составляет 150 рублей. Площадь 41 земельного участка составляет <данные изъяты> кв. м, что соответствует сумме расходов по приобретению в размере <данные изъяты> рублей (от стоимости квадратного метра земельного участка <данные изъяты>). На основании пп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). Вместе с тем, подтверждением исполнения обязательств по договору купли-продажи между покупателем - физическим лицом и продавцом - юридическим лицом в безналичном порядке, подтверждающими расходы, могут быть банковские выписки, платежные поручения о перечислении денежных средств, квитанции к приходным кассовым ордерам и другие документы, которые составляются в момент совершения операции, согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". При этом такие документы должны однозначно подтверждать факт перечисления денежных средств покупателем продавцу, в том числе при обеспечении банками расчетов по сделкам. В ходе проверки установлено, ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ. Однако платежные документы, подтверждающие документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением отчуждаемых земельных участков с кадастровыми номерами № .... в сумме <данные изъяты> и № .... в сумме <данные изъяты> рублей не представлены. В адрес налогоплательщика направлено требование в соответствии со ст. 88 НК РФ о предоставлении пояснений от 19.08.2022 № 10032, в связи с неверным заполнением Приложения 1 "Доходы от источников РФ" в связи с занижением дохода от продажи имущества (0,7 от кадастровой стоимости объекта); непредставлением платежных документов, подтверждающих документально подтвержденные расходы на приобретение отчуждаемого имущества; неверным заполнением Приложения 6 "Вычеты по доходам от продажи имущества". Также было направлено требование в соответствии со ст. 93 НК от №26 в адрес ФИО1 о представлении документов (информации) а именно, платежных документов, подтверждающих расчет по договорам купли- продажи земельных участков с юридическим лицом ООО «Марев Инвест» с кадастровым номером № .... и по адресу .... от 01.10.2019 с кадастровым номером № ..... Налогоплательщиком информация не представлена. С целью исследования поступления или списания денежных средств по счетам, имеющихся в банках ФИО1, направлены запросы о представлении выписок по операциям на счетах от 26.01.2023 №9145, 9146, 9143, 9141, 9144, 9142, от 23.01.2023 № -113. Согласно анализу движения денежных средств на лицевых счетах, открытых ПАО «Сбербанк России» Московский банк, банк ВТБ ПАО, "ГАЗПРОМБАНК" АО "ТИНЬКОФФ БАНК" ПАО "СОВКОМБАНК", АО "Почта Банк" на имя ФИО1 за период с 01.01.2019 по года денежные средства, полученные/перечисленные в соответствии с договорами купли - продажи земельных участков, не отражены (отсутствуют сведения о движении денежных средств). Сделки, осуществляемые ФИО1 по покупке земельных участков, совершались представителем по доверенности ФИО7, а по продаже земельных участков осуществлялись по доверенности ФИО10 Согласно договорам купли - продажи земельных участков расчет производился на момент подписания договоров, либо денежные средства перечислены на расчетный счет представителя продавца. В связи с этим были направлены повестки о допросе свидетелей от 11.01.2023 №6 и от 11.01.2023 № 5 в инспекции по месту прописки налогоплательщиков ФИО7 и ФИО10 в соответствии со ст. 90 НК РФ. На данные повестки поступили Уведомления о невозможности допроса свидетелей и принятых мерах. Причиной невозможности проведения допросов свидетелей указывается - «свидетель не явился на допрос в назначенное время». ФИО2 приобретает земельные участки у ООО «Марев Инвест», при анализе информационных ресурсов и документов учредителем с долей участия 50% в период с 09.01.2019 по 26.10.2021 являлась ФИО8 (дочь ФИО1). В связи с вышеизложенным в соответствии со ст. 90 НК РФ направлена повестка №37 от 11.01.2023 о вызове на допрос свидетеля. ФИО8 в назначенное время не явилась. Согласно информации сайта «Почта России» повестка не вручена вызываемому лицу. В ходе контрольных мероприятий в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено поручение об истребовании документов в инспекцию по месту нахождения организации от 19.08.2022 ООО «Марев Инвест» о представлении документов (информации), а именно, платежных документов, подтверждающих расчет по договорам купли - продажи земельных участков от 16.09.2019 в сумме <данные изъяты> 000 рублей и от 01.10.2019 в сумме <данные изъяты> 000 рублей. В ответ на требование ООО «Марев Инвест» представляет платежные поручения, по договорам купли - продажи земельных участков от 16.09.2019 на сумму <данные изъяты> 000 (п/п. № .... от 30.10.2020, № .... от 30.12.2020, № .... от 09.02.2021, № .... от № .... от 31.03.2021, № .... от 15.04.2021,№ ........ от 30.04.2021, № .... от 01.06.2021, № .... от 01.06.2021, № .... от 25.06.2021), в котором выступает плательщиком ФИО9 и от 01.10.2019 на сумму <данные изъяты> 000 (п/п № .... от 19.05.2021, № .... от 21.05.2021, № .... от 25.05.2021), являются плательщиками ФИО10 и ФИО11 В ходе налогового контроля установлено, что данные суммы не могут являться подтверждением расходов, в связи с тем, что в платежных поручениях плательщиками являются третьи лица, не относящиеся к сделкам, а также даты в платежных поручениях не соответствуют периоду оплаты по договору купли - продажи от 16.09.2019 и по договору купли - продажи от 01.10.2019 (по данным сделкам от имени ФИО1 выступает представить по доверенности ФИО7 и оплата осуществляется в течение одного календарного года. С целью исследования вопроса об использовании ФИО1 реализованных земельных участков в предпринимательской деятельности направлено письмо в Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области от 11.01.2023 №08-36/00033 о представлении информации по факту сдачи в аренду либо использования в предпринимательской деятельности земельного участка, расположенного по адресу: ..... В ответ на письмо представлен протокол осмотра, в котором сказано, что на данном земельном участке отсутствуют сооружения и установить факт сдачи в аренду, либо ведение незаконной предпринимательской деятельности не представляется возможным по причине отсутствия в чистом поле каких - либо субъектов. Одновременно направлено письмо в Межрайонную ИФНС России №15 по Самарской области от 11.01.2023 08-36 /№00027 о представлении информации по факту сдачи в аренду либо использования незаконной предпринимательской деятельности 41 земельного участка. Поступил ответ от 10.02.2023, в котором представлен протокол осмотра и фотографии, установлено, что капитальные строения отсутствуют, имеется несколько строений на стадии постройки, а также установить место нахождения и нумерацию земельных участков не представляется возможным. В момент осмотра признаков ведения деятельности не установлено, а также установить факт сдачи в аренду участков не удалось, так как собственники отсутствовали. В соответствии со ст. 90 НК РФ направлена повестка №37 от 11.01.2023 ФИО1 Согласно информации сайта «Почта России» повестка не вручена вызываемому лицу. В соответствии с пп.4 п.1 ст.31 НК РФ ФИО1 направлено уведомление о вызове для дачи пояснений по вопросу использования земельных участков, находящихся в собственности в 2020-2022 годах. Налогоплательщик в назначенное время не явился. ФИО1 имеет право на имущественный налоговый вычет, от продажи недвижимого имущества 1 000 000,00 рублей и социальный налоговый вычет по расходам на лечение в размере <данные изъяты> рублей. Налоговая база, подлежащая налогообложению за 2021 по налоговой декларации с номером корректировки 1 от 04.08.2022 равна <данные изъяты> рублей 65 копеек, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет за 2021, составляет <данные изъяты> рублей. В результате таких действий (бездействий) ФИО1 допущено нарушение следующих законодательных и нормативных актов: пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 3 сг. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - не позднее 15 июля 2022 года. Фактически обязанность общей суммы задолженности перед бюджетом по уплате налога в размере <данные изъяты> рублей не исполнена на 15.07.2022 года. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), согласно п.1 ст. 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 e I от неуплаченной суммы налога. (<данные изъяты> рублей * 20% = <данные изъяты> рублей 80 копеек). На дату вынесения решения сумма штрафа, в соответствии со ст. 122 НК РФ равна <данные изъяты> рублей 80 копеек. В соответствии с п.п. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация предоставляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае предоставления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения. велений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, и при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. С учетом изложенного налогоплательщиком не выполняются условия для освобождения от налоговой ответственности, предусмотренной ст.122 НК РФ. Налоговый орган при вынесении решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение считает возможным в целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности граждан (организаций) Российской Федерации противодействия негативных последствий в экономической сфере учесть в качестве отягчающего ответственность обстоятельства введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации и пенсионный возраст физического лица рассмотрен качестве смягчающих обстоятельств, в связи, с чем сумма налоговых санкций в соответствии с п. 1 ст. 122, подлежит уменьшению в 4 раза. (<данные изъяты> рублей: 4 = <данные изъяты>). С 01.01.2023 введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета - налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате залогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета -налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом - налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика : наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ. Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0). С 01.01.2023 в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за минусом задолженности, в отношении которой имеются ранее формированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию по уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности). Кроме того, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно). Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). В связи с изменением налогового законодательства в рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 №263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени не формируется и не включается в пакет документов, так как формирование лени происходит на сально Единого налогового счета (ЕНС). Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пеней связано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС). Просит взыскать с ФИО1 задолженность по единому налоговому счету в размере <данные изъяты> рублей 91 копейка.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил. Представила заявление об уточнении исковых требований, согласно которому просит взыскать с административного ответчика по решению налоговой проверки от 08.11.2022 № 1874, сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего к уплате в бюджет за 2020 в размере <данные изъяты> рублей, сумму штрафа, в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, сумму штрафа, в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 47847 рублей. По решению налоговой проверки от 18.04.2023 № 404, просит взыскать сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую к уплате в бюджет за 2021 в размере <данные изъяты> рублей, сумму штрафа, в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей. В связи с частичной оплатой сумма задолженности на момент подачи искового заявления составляет по решению от 08.11.2022 № 1874 по налогу на доходы физических лиц, подлежащего к уплате в бюджет за 2020, - <данные изъяты> рублей, сумма штрафа, в соответствии со ст. 122 НК РФ - <данные изъяты>,00 рублей, сумма штрафа, в соответствии со ст. 119 НК РФ - <данные изъяты>,00 рублей. По решению от 18.04.2023 № 404 сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего к уплате в бюджет за 2021 - <данные изъяты> рублей, сумма штрафа, в соответствии со ст. 122 НК РФ - <данные изъяты> рублей. Пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - <данные изъяты> рублей 41 копейка.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом по месту регистрации, о причинах неявки суд не уведомила. В суд вернулся конверт с отметкой об истечении срока хранения почтовой корреспонденции.

Помимо направления в адрес лиц, участвующих в деле, извещения о времени и месте судебного заседания, участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Камышинского городского суда Волгоградской области в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что судом явка лиц, участвующих в деле, обязательной не признавалась, согласно правилам, установленным статьями 150 и 152 КАС РФ, с учетом срока рассмотрения дел данной категории, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд находит заявленный Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит в УФНС России по Волгоградской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В соответствии с положениями ч. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

В силу ч. 5 ст. 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в соответствии со ст. 31 и 88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 По результатам проверки, было выявлено нарушение действующего законодательства, зафиксированное в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08 ноября 2022 г. № 1874, а также в решении № 404 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.04.2023 года.

Согласно решению № 1874 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.11.2022 года, ФИО1 предоставлен имущественный налоговой вычет в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей, ФИО1 отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, ФИО1 предоставлен социальный налоговый вычет в соответствии с пп.2 п.1 ст. 219.1 НК РФ за 2020 год в размере 400 000 рублей.

Из решения № 1874 от 08.11.2022 года следует, что 29.07.2021 года ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 года с заявление на предоставление социального налогового вычета в размере 400 000 рублей. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в 2020 году реализовала земельные участки с кадастровыми номерами: № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 88 копеек; № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 96 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 68 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 60 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 12 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 52 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 40 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> г;-бля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек);№ .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 88 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 31.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 44 копейки (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 44 копейки (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 60 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 96 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 28 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 68 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 84 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек); № .... кадастровая стоимость установлена на 29.07.2020 и равна <данные изъяты> рубля 00 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей 00 копеек), принадлежавшие ей на праве собственности менее предельного срока владения.

Факт получения дохода по данным земельным участкам отражен в представленной 14.06.2022 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020. Сумма дохода отраженная налогоплательщиком в размере <данные изъяты> рублей по стоимости, указанной в договорах купли-продажи без учета кадастровой стоимости. В силу п.5 ст.217.1 НК РФ должен составлять <данные изъяты> рублей 83 копейки.

ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ, однако платежных документов, подтверждающих расходы, связанные с приобретением отчуждаемого имущества не представлено. Размер налогового вычета, на который имеет право ФИО1 составляет 1000 000 рублей.

Согласно решению № 404 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.04.2023 года, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в размере недоимки <данные изъяты> рублей.

04.08.2022 ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (номер корректировки 1) за 2021 год с заявлением на предоставление социального налогового вычета в соответствии с пп. 3 п.1 ст.219 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей и по факту отражения дохода от продажи земельных участков, с заявлением имущественного налогового вычета в соответствии с пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ на основании, которой сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рублей.

ФИО1 заявлен социальный налоговый вычет в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в связи с понесенными расходами на собственное лечение в ООО «СМ -А» в размере <данные изъяты> рублей с предоставлением договора об оказании платных медицинских услуг и платежных документов и с понесенными расходами на лечение в ООО «ФРАУ Клиник и К» в размере <данные изъяты> рублей с предоставлением договора об оказании платных медицинских услуг, платежных документов и выписного эпикриза.

В ходе камеральной налоговой проверки направлены поручения об истребовании документов в соответствии со ст 93.1 НК РФ в инспекции по месту нахождения организаций ООО «СМ -А» от 19.08.2022 и ООО «ФРАУ Клиник и К» от 26.05.2022 для подтверждения оказанных медицинских услуг ФИО1 в 2021 г., которые в последующем были подтверждены организациями. Следовательно, сумма расходов на лечение в 2021 году в соответствии с пп. 3 п.1 ст. 219 НК составляет <данные изъяты> рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в 2021 году реализовала 42 земельных участка, принадлежавшие ей на праве собственности менее предельного срока владения, а именно: земельные участки с кадастровыми номерами № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля 92 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля 08 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рублей 24 копейки (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рублей 94 копейки (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля 62 копейки (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рублей 80 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля 48 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рублей 76 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рублей 94 копейки (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рублей 18 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рублей 74 копейки (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рублей 98 копейки (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубль 44 копейки (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рублей 30 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля 90 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля 84 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля 06 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рублей 20 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рублей 54 копейки (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рублей 82 копейки (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубль 26 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля 46 копеек (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); № .... кадастровая стоимость равна <данные изъяты> рубля (доход, полученный по договору купли-продажи равен <данные изъяты> рублей); Факт получения дохода по данным земельным участкам отражен в представленной 04 августа 2022 г. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Сумма дохода отражена налогоплательщиком в размере <данные изъяты> рублей исходя из договорной стоимости объектов, без учета кадастровой стоимости объектов. Учитывая п. 2 ст. 210.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества составляет в размере <данные изъяты> рублей.

Решением № 328 от 19 июня 2023 года УФНС России по Волгоградской области апелляционная жалоба ФИО1 от 17.05.2023 года на решение МИФНС № 3 России по Волгоградской области от 18 апреля 2023 года № 404 оставлено без удовлетворения.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 был составлен акт N 2572 от 28.09.2022.

Решением N 1874 от 08.11.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 начислена сумма налога на доходы физических лиц. Подлежащих уплате в бюджет за 2020 года в размере <данные изъяты> рубля, сумма штрафов в соответствии со ст. 122 НК РФ -<данные изъяты> рублей, сумма штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ – <данные изъяты> рублей.

Решением N 404 от 18.04.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 начислено сумма налога на доходы физических лиц. Подлежащих уплате в бюджет за 2021 года в размере <данные изъяты> рубля, сумма штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рубля.

В адрес административного ответчика было направлено требование № 220 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023, установлен срок погашения до 15 июня 2023 года, которое исполнено не было.

В связи с частичной оплатой сумма по решению N 404 от 18.04.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет за 2021 года равна в размере <данные изъяты> рубля 50 копеек, сумма штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рубля.

07.08.2023 г. мировым судьей судебного участка № 17 Камышинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ N 2а-2572/2023 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по штрафу, отмененный по заявлению должника 04.09.2023.

При вынесении решения по настоящему административному делу, суд исходит из того, что согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При этом суд учитывает, что размер задолженности административного ответчика по определен решениями Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области № 1874 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.11.2022 года, № 404 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.04.2023 года

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1,2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно расчету, пени начислены за период с 16.07.2021 по 04.07.2023 года на сумму недоимки в размере <данные изъяты> рублей и за период с 16.07.2022 по 04.07. 2023 на сумму недоимки в размере <данные изъяты> рубля, что составляет <данные изъяты> рублей 41 копейка.

Таким образом, оценивая в совокупности доказательства по настоящему административному делу, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца в полном объеме, и считает обоснованным взыскать с ФИО1 суммы по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 и за 2021г. по п. 1 ст. 122 НК РФ в общей сумме <данные изъяты> рублей 91 копеек, а также пени.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд, принимая во внимание, что исковые требования административного истца были удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты госпошлины, руководствуясь положениями ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в сумме в <данные изъяты> рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ

административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 России по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки, штрафа, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 403871, ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету в размере <данные изъяты> рубля 91 копейка, в том числе:

сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего к уплате в бюджет за 2020 год- <данные изъяты> рубля,

сумма штрафа, в соответствии со ст. 122 НК РФ - <данные изъяты> рублей,

сумма штрафа, в соответствии со ст. 119 НК РФ - <данные изъяты> рублей,

сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего к уплате в бюджет за 2021 год - <данные изъяты> рубля 50 копеек,

сумма штрафа, в соответствии со ст. 122 НК РФ - <данные изъяты> рублей,

- пени за период с 16.07.2021 г. по 04.07.2023 год в размере <данные изъяты> рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 403871, ...., в доход муниципального образования городского округа – город Камышин Волгоградской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Камышинский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Н. Митрошина

Справка: решение суда в окончательной форме, с учетом положений части 2 статьи 177, части 2 статьи 92 КАС РФ, составлено 31 января 2024 г.

Председательствующий Е.Н. Митрошина