Решение № 2А-3748/2025 от 18 декабря 2025 г. по делу № 2А-3748/2025

Мотивированный текст решения составлен 19.12.2025.

Дело №2а-3748/2025

УИД: 66RS0044-01-2025-002740-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 05 декабря 2025 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.

при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2023 годы в сумме 5 780 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в сумме 3 395 руб., пени по транспортному налогу, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 340 руб. 24 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 37 руб. 41 коп., пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 360 руб. 62 коп.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 03.09.2025, принятым в порядке упрощенного производства, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворены.

Определением судьи от 25.11.2025 решение Первоуральского городского суда Свердловской области от 03.09.2025 отменено, производство по административному делу возобновлено по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом. От административного ответчика ФИО1 в суд 05.12.2025 поступило ходатайство о частичном признании заявленных требований, в котором ФИО1 указала на частичный пропуск административным истцом срока для принудительного взыскания задолженности, признала требования о взыскании с нее задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 156 руб., за 2022 год – в размере 1 156 руб., за 2023 год – в размере 1 156 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 980 руб., за 2023 год – в размере 1 078 руб., а также пени без указания размера. Кроме того, просила зачесть в счет исполнения обязательств по оплате государственной пошлины денежные средства в размере 4 000 руб., взысканные в рамках исполнительного производства № 287444/25/66043-ИП, возбужденного во исполнение решения суда от 03.09.2025, отмененного определением судьи от 25.11.2025.

В судебное заседание стороны не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Обязанность уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц, основания, сроки предусмотрены главами 28 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, а также с ДД.ММ.ГГГГ – квартира с кадастровым №, в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Размер транспортного налога за 2018 год (5 месяцев) составил 482 руб., за 2019 год – 1 156 руб., за 2020 год – 1 156 руб., за 2021 год – 1 156 руб., за 2022 год – 1 156 руб., за 2023 год – 1 156 руб.

Размер налога на имущество физических лиц за 2020 год составил 446 руб., за 2021 год – 891 руб., за 2022 год – 980 руб., за 2023 год – 1 078 руб.

Налоговым органом налогоплательщику почтовыми отправления были направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 5 месяцев 2018 года, срок уплаты до 03.12.2019), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 год, срок уплаты до 02.12.2020), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год, срок уплаты до 02.12.2021), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год, срок уплаты до 02.12.2022), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год, срок уплаты до 02.12.2023), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год, срок уплаты до 03.12.2024).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате вышеуказанных налогов в установленные законом сроки, налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2018 год в размере 482 руб. и пени по нему, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2019 год в размере 1 156 руб. и пени по нему, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2020 год в размере 1 156 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 446 руб. и пени по ним, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные налоги в установленные сроки не уплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023. Данное требование сформировано на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 5 934 руб. 14 коп., в том числе: 3 950 руб. – задолженность по транспортному налогу, 1 337 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц, 647 руб. 14 коп. – задолженность по пени. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

После направления указанного требования на ЕНС произошли начисления транспортного налога и налога на имущество за 2022-2023 годы.

От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, то есть после введения института ЕНС, поступили денежные средства в размере 482 руб., распределенные в счет погашения задолженности в полном объеме по транспортному налогу за 2018 год.

Поскольку требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, инспекцией в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23.11.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, исходя из которой избирается способ принудительного взыскания, повышена с 3 000 рублей до 10 000 руб. Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона, то есть с 24.12.2020 (пункт 2 статьи 9).

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 04.08.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что сроки исполнения требований №, № и № установлены до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, суммы налогов по ним не превышают 3 000 рублей и 10 000 рублей, требование об уплате задолженности № сформировано ДД.ММ.ГГГГ, а из истории ЕНС налогоплательщика следует, что размер отрицательное сальдо превысило 10 тысяч рублей только 02.12.2024, следовательно, срок для принудительного взыскания по требованиям истекал 02.07.2025.

Таким образом, суд отклоняет довод административного ответчика о частичном пропуске срока для принудительного взыскания задолженности, поскольку налоговая инспекция 30.01.2025, то есть в установленный законом срок, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-385/2025 от 11.02.2025 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 11 913 руб. 26 коп. Определением мирового судьи судебного участка №2 Первоуральского судебного района Свердловской области от 13.02.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 29.11.2024) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 10.06.2025, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок для принудительного взыскания задолженности административным истцом не пропущен.

Поскольку доказательств уплаты налогов в полном объеме в суд не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 156 руб., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 156 руб., задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 156 руб., задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 156 руб., задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 156 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 446 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 891 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 980 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 1 078 руб.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ФИО1 налогов инспекцией налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 руб. 24 коп., пени по налогу на имущество физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 37 руб. 41 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 360 руб. 62 коп.

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности, суд учитывает, что данный расчет выполнен арифметически верно и выступает в качестве подтверждения размера задолженности административного ответчика по обязательным платежам. Доказательств уплаты налогов и пени за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.

Судом во исполнение решения Первоуральского городского суда Свердловской области от 03.09.2025, принятого в порядке упрощенного производства, был направлен исполнительный лист от 09.10.2025 №66RS0044#2а-2094/2025#о взыскании со ФИО1 государственной пошлины в размере 4 000 руб.

На основании указанного исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство от 11.11.2025 №287444/25/66043-ИП, оконченное 28.11.2025 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Таким образом, поскольку отмененное определением судьи от 25.11.2025 решение Первоуральского городского суда Свердловской области от 03.09.2025 исполнено ФИО1 в части взыскания государственной пошлины, то оснований для приведения в исполнение настоящего решения суда в части взыскания со ФИО1 государственной пошлины в размере 4 000 руб. не имеется.

Руководствуясь статьями 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 156 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 156 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 156 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 156 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 156 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 446 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 891 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 980 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 1 078 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 руб. 24 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. 41 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 360 руб. 62 коп.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда в части взыскания со ФИО1 государственной пошлины в размере 4 000 руб. к принудительному исполнению не приводить, в связи с оплатой государственной пошлины в рамках исполнительного производства №287444/25/66043-ИП.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков