Решение № 2А-1054/2025 2А-85/2026 2А-85/2026(2А-1054/2025;)~М-990/2025 М-990/2025 от 16 марта 2026 г. по делу № 2А-1054/2025

Дело № 2а-85/2026

74RS0019-01-2025-001643-23


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Касли 17 марта 2026 года Каслинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Ахлюстиной Е.М.,

при секретаре Заколяпиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам с физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, о взыскании задолженности в размере 83777 рублей 88 копеек, в том числе, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за № в размере 57514 рублей 71 копейку, налог на имущество за № года в размере 621 рубль, штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ за № год в размере 2681 рубль 25 копеек, штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ за № год в размере 1787 рублей 50 копеек, сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 21173 рубля 42 копейки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. В № налогоплательщик получил доход, облагаемый налогом, однако налоги не уплатил. Также на налогоплательщика зарегистрировано имущество: квартира, общей площадью 41.4 кв. метра, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, общей площадью 43.2 кв. метра, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, квартира, общей площадью 62.1 кв. метр, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Свою обязанность по уплате налогов ответчик не исполняет. Налоговым органом налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, но в срок, установленный п.1 ст.397 НК РФ и до настоящего времени налог не уплачен. В адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты задолженности ДД.ММ.ГГГГ, которое в указанный в нем срок не исполнено, что подтверждается данными лицевого счета.. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок начислены пени. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократно направление требования в адрес должника. В случае если указанное требование не будет исполнено в срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от ДД.ММ.ГГГГ №, а также подлежат уплате на его основе. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от ДД.ММ.ГГГГ. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с ДД.ММ.ГГГГ регулируется нормам ст. 46 и 48 НК РФ. Но в срок, установленный п.1 ст.397 НК РФ и до настоящего времени налог не уплачен. На заявление налогоплательщика мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем, образовалась задолженность, которая подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, надлежащим образом извещенных о проведении судебного заседания.

Исследовав все материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований.

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом, согласно ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц в данный налоговый период был регламентирован Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон о налогах на имущество).

В соответствии с пунктами 1, 2, 9 статьи 5 Закона о налогах на имущество исчисление налогов производится налоговыми органами.

Как усматривается из материалов дела, за налогоплательщиком ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество: квартира, общей площадью 41.4 кв. метра, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, общей площадью 43.2 кв. метра, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, квартира, общей площадью 62.1 кв. метр, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество своевременно уплачен административным ответчиком не был.

Также из материалов дела установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ году ответчик получил доход от реализации имущества, тогда как налог на доходы физического лица (НДФЛ) уплачен не был.

В отношении административного ответчика составлен акт налоговой проверки 8662 от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности.

Сумма налога к уплате по данным инспекции в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 71 500 рублей налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 621 руб. 00 коп., штраф НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со т.228 НКК РФ в размере 1787 руб. 50 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ 2681 руб. 25 коп..

Пени складываются из пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по судебному приказу № 28876,46-6601,84=22274, 62). Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный принятыми мерами взыскания составляет 6601 руб. 84 коп.

С учетом положений п. 3 ст. 114 Кодекса, а также совокупности установленных по делу о налоговом правонарушении обстоятельств, смягчающих ответственность, штраф уменьшен, в данном случае, в восемь раз и составил по п. 1 ст. 122 НК РФ-1787 рублей 50 копеек, по п. 1 ст. 119 НК РФ-2681 рубль 25 копеек.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России № по <адрес> ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, но в срок, установленный п.1 ст.397 НК РФ и до настоящего времени налог не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования МРИ ФНС России № по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в установленный в нем срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам. Не согласившись с судебным приказом, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебному участку № <адрес> и <адрес> с заявлением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с наличием возражений. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, отменен в связи с поступившим заявлением об отмене судебного приказа.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ). Налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С ДД.ММ.ГГГГ применяется новая система учета- институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации).

Первоначальное обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности должно быть осуществлено инспекцией в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, ели размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб..

Согласно пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации учитывая, что направленное в адрес налогоплательщика требования считается действующим до момента его полного исполнения, в случае включения в указанное требование налоговых обязанностей со сроками уплаты, наступившими после первоначального срока исполнения требования, срок для обращения в суд исчисляется как не позднее 1 июля года:

-года следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявлении задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 руб.;

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 руб.;

-либо года, на 1 января которого истекло три года со срока и исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000 руб.;

-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000 руб..

Пропуска административным истцом срока на обращение в суд с настоящим иском не допущено. Установленные законом о налогах и сборах сроки в настоящем случае соблюдены.

Представленный административным истцом расчет задолженности и пени, размер сумм штрафа суд находит правильным. Учитывая, что в спорные периоды административный ответчик ФИО1 являлась собственником имущества, своевременно налоги не уплатила, доказательств обратного ответчиком не представлено, законной обязанности по уплате налогов и сборов ответчик в полном объеме не исполняет, сведений об обратном в Каслинский городской суд <адрес> не представила, суд, на основании приведенных положений закона, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налогового органа в полном объеме.

По итогам исследования материалов дела, представленных требований и уведомлений, суд приходит к выводу о неисполнении ФИО1 обязанности по уплате налогов, возложенной на нее в силу закона.

Принимая во внимание указанное, требования о взыскании с ответчика пени подлежат удовлетворению, поскольку пени является мерой ответственности за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов. Поскольку судом установлено отсутствие уплаты налогов со стороны административного ответчика, имеются и основания для взыскания с него пени, предусмотренных положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также с административного ответчика подлежит взысканию штраф в размере 2681 рубль 25 копеек, за непредставление налоговой декларации в установленный срок, а также штраф в размере 1787 рублей 50 копеек, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов), что предусмотрено главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном статьёй 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета составит 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в размере 83 777 рублей 88 копеек в том числе, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 57514 рублей 71 копейку, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 621 рубль, штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2681 рубль 25 копеек, штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 1787 рублей 50 копеек, сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 21173 рубля 42 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме, через Каслинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий