Решение № 2А-1144/2024 2А-1144/2024~М-1052/2024 М-1052/2024 от 4 сентября 2024 г. по делу № 2А-1144/2024

№2а-1144/2024

УИД: 36RS0020-01-2024-001971-17


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 04 сентября 2024 года

Лискинский районный суд Воронежской области в составе:

судьи Трофимовой Е.В.,

при секретаре Колычевой О.В.,

рассмотрев в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области (далее – административный истец) обратилась в Лискинский районный суд Воронежской области с иском к ФИО1 (далее – административный ответчик), в котором просила взыскать с последней земельный налог за 2022 год в размере 322 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 23 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общем размере 11428,44 рублей, из которых 4442,74 рублей за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 и 6985,70 рублей за период до 01.01.2023, а также пени по страховым взносам ОПС в размере 5590, 26 рублей за период с 18.08.2021 по 31.12.2022 и пени по страховым взносам ОМС в размере 1395, 44 рублей за период с 18.08.2021 по 31.12.2022.

В основание иска указано, что административный ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 14.12.2020. В связи с несвоевременной оплатой фиксированных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование образовалась задолженность по пени в указанном в иске размере, которая была включена в требование №86166 от 23.07.2023 как только размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей. Также у административного ответчика образовалась задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, которая вошла в налоговое уведомление №117395481 от 28.07.2023.

В связи с неисполнением и несвоевременным исполнением своей обязанности по уплате этих налогов были начислены вышеуказанные пени, от уплаты которых административный ответчик уклонилась (л.д. 5-8).

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о его месте и времени рассмотрения дела надлежаще извещены. Их явка не признана судом обязательной.

С учетом положений ч. 2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 05.03.2024, т.е. в установленный вышеприведенными правовыми нормами срок, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 в Лискинском судебном районе с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 322 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 23 рублей, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общем размере 11 773,44 рублей. Размер пеней рассчитан на дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

05.03.2024 мировой судья судебного участка №4 в Лискинском судебном районе на основании судебного приказа взыскал с административного ответчика вышеуказанную задолженность по налогам и пеням, а определением мирового судьи от 19.03.2024 этот судебный приказ был отменен (л.д. 20).

С настоящим иском административный истец обратился 25.07.2024 (л.д. 4), т.е. в установленный вышеприведенными правовыми нормами срок.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1 п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в т.ч. являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели.

В п.3 ст.420 этого же кодекса указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Положениями ч.1 и ч.5 ст. 430 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, установлены размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате вышеуказанных страховых взносов возникает в силу факта регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 Кодекса.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что административный ответчик как собственник жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, и земельного участка, расположенного по адресу: Воронежская область, Лискинский район, с. Высокое, территория СХА «Высокий», в силу ст.ст. 388, 400 и 401 НК РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц

До 14.12.2020 административный ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и в силу ст. 419 и 432 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д. 7, 10-11).

Установлено судом также, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на которую начислены заявленные ко взысканию пени, взыскана с административного ответчика ранее на основании судебного приказа № 2-а2172/2021 от 08.12.2021.

Административным истцом в материалы дела представлены требования об уплате вышеуказанных пеней с расчетом задолженности по ним, выставленные и направленные административному ответчику до 2023 года, которые последним исполнены не были (л.д. 49-105).

Судом установлено также, что в связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование образовалась задолженность по пени в указанном в иске размере, которая была включена в требование №86166 от 23.07.2023, а за 2022 год образовалась задолженность по земельному налогу в размере 322 рублей и налогу на имущество физических лиц в размере 23 рублей, которая вошла в налоговое уведомление №117395481 от 28.07.2023. Указанные требование и уведомление были направлены административному ответчику, однако задолженность по налогам и пеням погашена не была (л.д. 13-16).

С учетом этого суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и необходимости удовлетворения их в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням полностью удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 322 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 23 рублей, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в общем размере 11428 рублей 44 копейки, из которых 4442 рубля 74 копейки - за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 и 6985 рублей 70 копеек - за период до 01.01.2023, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5590 рублей 26 копеек за период с 18.08.2021 по 31.12.2022 и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1395 рублей 44 копеек за период с 18.08.2021 по 31.12.2022.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Счет №03100643000000018500. Корр. Счет №40102810445370000059. Банк Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула. БИК 017003983. ИНН <***>. КПП 770801001. КБК 18210803010011060110; ОКТМО 20621101. Назначение платежа: оплата госпошлины.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Лискинский районный суд Воронежской области в течение одного месяца.

Судья Трофимова Е.В.