Решение № 2А-3384/2021 2А-3384/2021~М-2861/2021 М-2861/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-3384/2021

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 27 июля 2021 года

Ленинский районный суд г. Омска в составе

председательствующего судьи Усольцевой Н.Л.

при секретаре судебного заседания Беловой Е.А.

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Гугучкиной Т.В.

рассмотрев по адресу: <...> в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд г. Омска с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени.

В обоснование заявленных требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области указала, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года и являлся плательщиком обязательных страховых взносов за указанный период. ДД.ММ.ГГГГ года в адрес ФИО было направлено требование № об уплате страховых взносов в размере ххх рублей и пени в размере ххх рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года в адрес ФИО. было направлено требование № об уплате страховых взносов в размере ххх рублей и пени в размере ххх рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года в адрес ФИО было направлено требование № об уплате страховых взносов в размере ххх рублей и пени в размере ххх рублей в срок до ххх года, однако до настоящего времени указанные требования не исполнены. Налоговым органом в мировой суд было направлено заявление о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей был вынесен судебный приказ, однако, ввиду поступления возражений от налогоплательщика, судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ года. Просит суд признать причину пропуска срока уважительной и восстановить пропущенный срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО страховых взносов и пени, взыскать с ФИО задолженность на общую сумму в размере ххх рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ххх рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ххх рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ххх рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере ххх рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере ххх рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере ххх рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ххх рублей, за ххх год в размере ххх рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ххх рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере ххх рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере ххх рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере ДД.ММ.ГГГГ рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просит суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО. в судебном заседании заявил, что с заявленными требованиями не согласен, считает их необоснованными, просит суд в удовлетворении заявленных требований налоговому органу отказать.

Выслушав ФИО исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка № 62 в Ленинском судебном районе в г. Омске был вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области о взыскании с ДД.ММ.ГГГГ задолженности по уплате страховых взносов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 в Ленинском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года был отменен в связи с поступлением от ФИО возражений относительно исполнения судебного приказа, при этом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По смыслу ст. 430 НК РФ (в редакции от 27.11.2017 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300.000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 года № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 года № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 года № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктами 1, 2 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в адрес ФИО было направлено требование № об уплате страховых взносов в размере ххх рублей и пени в размере ххх рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в адрес ФИО было направлено требование № об уплате страховых взносов в размере ххх рублей и пени в размере ДД.ММ.ГГГГ рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в адрес ФИО было направлено требование № об уплате страховых взносов в размере ххх рублей и пени в размере ххх рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ года

Указанные требования административным ответчиком не исполнены, задолженность перед Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области не погашена.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3.000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области было вынесено решение № в соответствии с которым было принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств ФИО в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области было вынесено решение №, в соответствии с которым было принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств ФИО в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области было вынесено решение № в соответствии с которым было принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств ФИО в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абз. 3 и 4 п. 3 ст. 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области было вынесено решение №, в соответствии с которым было принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ года.

ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области было вынесено постановление №, в соответствии с которым было принято решение произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО. в пределах сумм, указанных в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ года.

Из материалов дела следует, что налоговым органом по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ года и требованию № от ДД.ММ.ГГГГ года постановления о взыскании недоимки и пени в порядке ст. 47 НК РФ в установленные законом сроки не выносились.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года № 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Учитывая, что материалы дела не содержат доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока, суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, не зависящих от воли заявителя и послуживших препятствием для подготовки и подачи заявления.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований к ФИО о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Омска.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.08.2021 года.

Судья Н.Л. Усольцева