Решение № 2А-1249/2018 2А-197/2019 2А-197/2019(2А-1249/2018;)~М-1205/2018 М-1205/2018 от 7 февраля 2019 г. по делу № 2А-1249/2018

Дело № 2а-197/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2019 года г. Кострома

Костромской районный суд Костромской области в составе судьи Соболевой М.Ю., при секретаре Бойцовой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени в солидарном порядке в размере 258 рублей 67 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 55 рублей, пени в размере 57 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 201 рубль пени в размере 2 рубля 10 копеек.

В обоснование требований указали, несовершеннолетнему ФИО1, ДДММГГГГ года рождения, принадлежит на праве собственности недвижимость, а именно с 26 августа 2013 года квартира с ***** (доля в праве 1/2 ). Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)*доля в праве* налоговая ставка(%)* количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога. Налог на имущество физических лиц за 2014 г. начислен следующим образом квартира: 110869,00*1/2 (доля в праве) * 0,1% (ставка)*12/12 мес.=55,00 руб. (за 2014 год). Налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.10.2015 года не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки, которые по налогу на имущество по требованию от 08 ноября 2015 года № 401708 составили 57 копеек.

Кроме того, несовершеннолетнему ФИО1 с 26 августа 2013 года принадлежит земельный участок с (адрес) ( доля в праве 1/2 ).

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база ( кадастровая стоимость объекта)*доля в праве* налоговая ставка(%)* количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога. Земельный налог с физических лиц за 2013 г. 2014 г.начислен следующим образом:

10352,00*1/2 (доля в праве) * 0,30% (ставка)*4/12 мес.=50,00 руб. (за 2013 год).

10352,00*1/2 (доля в праве) * 0,30% (ставка)*12/12 мес.=151,00 руб. (за 2014год).

Земельный налог за 2013 и 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015 г. не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки, которые по земельному налогу составили 2 рубля 10 копеек, из которых пени по требованию № 401708 от 08.11.2015 г. на недоимку за 2013 год составили 52 копейки, пени по требованию № 401708 от 08.11.2015 г. не недоимку за 2014 год составили 1 рубль 58 копеек.

В соответствии с п.1 ст.45, п.2 ст.69, 70 НК РФ инспекция выставила налогоплательщику требование от 23.12.2014 г. № 355044, от 08.11.2015 г. № 401708 об уплате задолженности по налогу и пени, где указан срок для добровольной уплаты. Требование об уплате задолженности до настоящего времени не исполнено. Родители, усыновители и опекуны в соответствии со ст. 28 ГК РФ обязаны уплачивать налоги за своих детей. Законными представителями несовершеннолетнего ФИО1 являются ее родители мать - ФИО2 и отец - ФИО3

В процессе рассмотрения дела Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области уточнила заявленные требования, просила взыскать сумму задолженности в размере 76 рублей 15 копеек, из которых:

- налог на имущество за 2014 год в размере 14 рублей. 09 ноября 2016 года административным ответчиком уплачен налог на имущество по платежному извещению на сумму 64 рубля (из которой 23 рубля зачелся в 2013 год, 41 рубль зачелся в 2014 год). Налог на имущество физических лиц за 2014 г. начислен следующим образом квартира: 110869,00*1/2 (доля в праве) * 0,1% (ставка)*12/12 мес.=55,00 руб. (за 2014 год)- 41 рубль (уплата) =14 рублей. Пеня в размере 57 копеек, начисленная за неуплату налога на имущество за 2014 год.

- земельный налог за 2014 год в размере 60 рублей. 09 ноября 2016 года административным ответчиком уплачен земельный налог по платежному извещению на сумму 141 рубль (из которой 50 рублей зачелся в 2013 год, 91 рубль зачелся в 2014 год).

10352,00*1/2 (доля в праве) * 0,30% (ставка)*12/12 мес.=151,00 руб. (за 2014год)- 91 рубль (уплата)=60 рублей. Пеня в размере 1 рубль 58 копеек, начисленная на неуплату земельного налога. Остальные требования не поддержала.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании уточненные требования поддержала по доводам обстоятельствам, изложенным в административном и уточненном административном исковом заявлении, просила их удовлетворить. Пояснила, что задолженность ответчиками не погашена.

Административный ответчик ФИО1, его законные представители ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом заказной корреспонденцией по адресу регистрации, которые ими подучены. Кроме того, административный ответчик ФИО1, его законные представители ФИО2, ФИО3 могли получить информацию о назначении судебного заседания в канцелярии суда и на официальном сайте суда. Ходатайство об отложении дела либо о рассмотрении дела в их отсутствие не заявлено, каких - либо доказательств уважительности причин отсутствия и необоснованности заявленных требований не представлено.

В связи с чем, суд на основании ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, его законных представителей ФИО2, ФИО3, которые неоднократно не являлись в судебные заседания, добровольно отказались от осуществления процессуальных прав, предусмотренных для сторон в административном процессе.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным законом от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее по тексту Закон Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (документ утратил силу с 1 января 2015 года в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статья 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

Аналогичные положения закреплены в статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01 января 2015 года, согласно которой налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 408 п.1, 2 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Несовершеннолетний ФИО1 с 26 августа 2013 года по настоящее время является собственником квартиры (доля в праве 1/2 ) ***** что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости от 30 января 2019 года.

Ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 55 рублей.

Кроме того, ФИО1 26 августа 2013 года по настоящее время принадлежит 1/2 доля земельного участка *****, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости от 30 января 2019 года.

Ответчику был начислен земельный за 2013-2014 год в сумме 201 рубль.

В соответствии с главой 31, ст.ст. 388, 389, 396 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на землю и обязан своевременно и в полном объеме вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога.

Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований: положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории соответствующего городского (сельского) поселения.

Родителями несовершеннолетнего ФИО1 являются ФИО2, ФИО3.

Согласно ст.61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права). Родительские права, предусмотренные настоящей главой, прекращаются по достижении детьми возраста восемнадцати лет (совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 в период 2014 года являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в его адрес 29 мая 2015 года было направлено налоговое уведомление № 683692 от 01.05.2015 г. на уплату за налоговый период 2014 год налога на имущество физических лиц в сумме 55 рублей в срок до 01.10.2015 года.

Кроме того, ответчик ФИО1 в период с 2013 - 2014 года являлся плательщиком земельного налога, в его адрес 29 мая 2015 года было направлено налоговое уведомление № 683692 от 01.05.2015 г. на уплату за налоговый период 2013-2014 год земельного налога в сумме 201рубль в срок до 01.10.2015 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением указанной обязанности в установленный срок в адрес административного ответчика ФИО1 истцом были направлено соответствующее требование, а именно:

- в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2014 год было направлено 17 ноября 2015 года требование № 401708 с предложением оплатить в срок до 24 февраля 2016 года имеющуюся по состоянию на 08 ноября 2015 года задолженность по уплате налога на имущего физических лиц в сумме 55 рублей, пени в размере 2 рубля 92 копейки, задолженность по уплате земельного налога в сумме 201 рубль, пени в размере 2 рубля 17 копеек.

Указанное налоговое требование административном ответчиком ФИО1 ни его законными представителями ФИО2, ФИО3 не исполнены, в связи с чем 04 декабря 2018 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ФИО2, ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из представленных стороной истца расчетов, задолженность ФИО1 по налоговым обязательствам, с учетом частичного погашения задолженности 09 ноября 2016 года, составляет 76 рублей 15 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 14 рублей и пени в сумме 57 копеек, земельный налог за 2014 год в размере 60 рублей, пени в размере 1 рубль 58 копеек.

Административным ответчиком и его законными представителями правильность расчета Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области задолженности по налу и пени не оспорена, как и факт неисполнения обязанности по уплате налогов и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 11.06.1999 года № 41/9 при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

С учетом положений п. 5, 7 ст. 6.1, ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, принимая во внимание, что окончание трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (т.е. № 401708), учитываемого Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, приходится на 24.02.2019 года, суд полагает, что срок подачи заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не был пропущен.

На основании изложенного, требования Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области о взыскании с ФИО1 в лице ее законных представителей ФИО2, ФИО3 задолженности по налоговым платежам и санкциям в сумме 76 рублей 15 копеек подлежат удовлетворению. Поскольку ФИО1 является несовершеннолетним, взыскание налога на основании ст. 26, 27 НК РФ должно производиться с ее родителей - законных представителей, в равных долях (ст. 61 СК РФ), то есть по 37 рублей с каждого - в счет уплаты налога на имущество и земельного налога, по 1 рублю 08 копеек с каждого - в счет уплаты пеней.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст.103, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 400 рублей подлежит зачислению в доход бюджета Костромского муниципального района.

На основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ с каждого из родителей несовершеннолетнего подлежит взысканию госпошлина по 200 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области задолженность по налогам и пени в размере 38 (тридцать восемь) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области задолженность по налогам и пени в размере 38 (тридцать восемь) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 200 (двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья М.Ю. Соболева

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2019 года