Решение № 2А-398/2017 2А-398/2017~М-337/2017 А-398/2017 М-337/2017 от 28 августа 2017 г. по делу № 2А-398/2017

Дело №а-398/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2017 года <адрес>

Судья Сунженского районного суда Республики Ингушетия Умаев Х.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц в размере 50 рублей, транспортному налогу в размере 485 рублей, земельному налогу в размере 101 764 рубля, а всего задолженности в размере 102 299 рублей.

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Закон определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Ст. 2 Закона Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ №-Р3 «О транспортном налоге Республики Ингушетия» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. На основании НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Административный ответчик имеет в собственности (в налоговом периоде за который исчислен налог), указанные в налоговом уведомлении, объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами Закона. В соответствии с НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. После истечения срока на добровольное погашение задолженности Истец обратился к Мировому судье судебного участка с Заявлением о вынесение судебного приказа. Мировой судья вынес Определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 50 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 485 рублей, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 101 764 рубля, а всего на общую сумму 102 299 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО4, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, уточнил заявленные требования, просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 3 752 рубля, транспортный налог в размере 483 рубля, земельный налог в размере 101 764 рубля, а всего задолженности в размере 105 999 рублей.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признал и пояснил, что налоговым органом ему начислена задолженность по земельному налогу с учетом кадастровой стоимости земельного участка находящегося по адресу: РИ, <адрес>, б/н, в размере 10 176 448 рублей. Данный земельный участок разделен на два земельных участка с кадастровыми номерами: 06:03:0000001:5342 и 06:03:0000001:5343. После обращения к эксперту о произведении независимой экспертизы указанных земельных участков на определение кадастровой стоимости каждой, расположенных в <адрес>, б/н, установлено, что кадастровая стоимость обоих земельных участков составляет всего 3 043 000 рублей. В связи с чем, просит произвести расчет задолженности по земельному налогу с учетом данной кадастровой стоимости. Также пояснил, что он оплатил часть суммы налога в размере 4 235 рублей, о чем представил квитанции об уплате. Просил в удовлетворении заявленных требований в части взыскания земельного налога в сумме 40 904 рубля, а также уплаченной суммы по имущественному налогу в сумме 3 752 рубля и транспортному налогу в сумме 483 рубля отказать.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, а также представленные административным ответчиком документы, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ (далее Закон) должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В соответствии со ст. 357 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 2 Закона Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ №-Р3 «О транспортном налоге Республики Ингушетия» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как усматривается из материалов дела ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должником до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании судом произведен расчет задолженности по земельному налогу за 2015 г. с учетом представленной административным ответчиком справочной информации, согласно которой, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером: 06:03:0000001:5342, находящегося по адресу: РИ, <адрес>, б/н, составляет 1 871 000 рублей, а также земельного участка с кадастровым номером: 06:03:0000001:5343, находящегося по адресу: РИ, <адрес>, б/н, составляет 1 172 000 рублей. Согласно произведенного судом расчета задолженность по земельному налогу составляет 30 430 рублей ((1871000 (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером: 06:03:0000001:5342) : 100 х 1% х 1 год = 18710 рублей (сумма налога за 2015 год)) (1172000 (кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером: 06:03:0000001:5343) : 100 х 1% х 1 год = 11720 рублей (сумма налога за 2015 год) (18710 рублей + 11720 рублей = 30430 рублей (общая задолженность за оба земельных участка за 2015 год). Таким образом, отказу подлежит задолженность в сумме 71 334 рубля (101764 – 30430 = 71334 рубля (сумма, подлежащая отказу)).

Судом также установлено, что административный ответчик оплатил часть задолженности по имущественному и транспортному налогу в общей сумме 4 235 рублей, что подтверждается квитанциями об оплате, заверенные копии которых приобщены к материалам дела.

Таким образом, в удовлетворении требований в части взыскания задолженности по имущественному налогу в сумме 3 752 рубля и транспортному налогу в сумме 483 рубля также следует отказать.

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общей сумме 30 430 рублей за 2015 год.

При таких данных, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 30 430 (тридцать тысяч четыреста тридцать) рублей 00 (ноль) копеек.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Ингушетия в течение месяца со дня его вынесения.

Судья

Копия верна:

Федеральный судья

Сунженского районного суда РИ Х.А. Умаев

Поступило

ДД.ММ.ГГГГ

Принято к производству

ДД.ММ.ГГГГ

Назначено

ДД.ММ.ГГГГ

Начато рассмотрение

ДД.ММ.ГГГГ

Рассмотрено

ДД.ММ.ГГГГ

Срок рассмотрения

61 день

Строка статистического отчета

149