Решение № 2А-2308/2017 2А-2308/2017~М-1998/2017 М-1998/2017 от 13 июня 2017 г. по делу № 2А-2308/2017

Дело № 2а-2308/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., при секретаре Кузнецовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

14 июня 2017 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Омской области к Б.М.Ж о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №6 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к Б.М.Ж о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени. Мотивируя обращение, административный истец указал, что ответчик является собственником объектов недвижимости, подлежащих налогообложению. В адрес Б.М.Ж направлены требования об уплате налога сбора, пени, штрафа

-№ от 27.03.20213 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

-№ от ДД.ММ.ГГГГ с сроком уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ,

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ,

-№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые требования ответчик не исполнил. Просит взыскать с Б.М.Ж налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 2 371,58 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений : пеня в размере 11,38 рублей, всего на сумму 2 382, 96 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №6 по Омской области участия в судебном заседании не принимал, о дате и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик Б.М.Ж, будучи извещенным о дате и месте судебного разбирательства, участия в нем не принимал.

Приказом ФГУП «Почта России» от 31 августа 2005 N 343 введены в действие Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», в силу п. 3.4 и п. 3.6 которых при неявке адресатов за такими почтовыми отправлениями в течение трех рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма и бандероли разряда «Судебное» возвращаются по обратному адресу по истечении семи дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

Возвращение в суд не полученного адресатом после его извещения заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением заказного письма. В таких ситуациях судом предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию всех неоднократных мер, необходимых для вручения судебной корреспонденции, пока заинтересованным адресатом не доказано иное.

За получением судебной корреспонденции по неоднократным приглашениям работника органа почтовой связи ответчик не явился, о чем свидетельствует информация на официальном сайте «Почта России».

Суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежаще извещенных о дате и месте рассмотрения заявленных требований.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Установлено, что Б.М.Ж является собственником земельных участков в <адрес> с кадастровыми номерами № №, а так же зданий и сооружений по адресу омская область р.<адрес> литеры № а так же жилого дома по адресу <адрес> р.<адрес>. Данное обстоятельство не оспаривается стороной административного истца и подтверждаются материалами дела (л.д. 25,26).

Таким образом, бесспорно установлено, что Б.М.Ж является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 "О налогах на имущество физических лиц" N 2003-1 (с последующими изменениями и дополнениями, действовавший в период возникновения спорных правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1 объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Статьей 3 указанного Закона предусмотрено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой НК РФ.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В силу ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно ст. 389 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Решением Совета Таврического городского поселения Таврического муниципального района Омской области №262 от 23.10.2008 года (в редакции от 08.04.2010 №364) в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого превышает 500 000 рублей (включительно) установлена налоговая ставка - 2%.

Решением Совета Таврического городского поселения Таврического муниципального района Омской области №16 от 18.11.2010 года «О земельном налоге» участков установлена налоговая ставка -0,3%.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

27.04.2015 года в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №631773 от 09.04.2015 года об уплате в срок до 01.10.2015 года земельного налога за 2014 год в размере 3 446 рублей (л.д.20-21).

19.10.2015 года в адрес Б.М.Ж направлено налоговое уведомление №240791 об уплате в срок до 01.11.2012 года земельного налога, налога на имущество физических лиц (л.д.15-16).

В ходе судебного разбирательства установлено, что в срок установленный налоговым уведомление обязанность по уплате налогов ответчик не исполнил. Доказательств иного суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

18.05.2013 года в адрес ответчика направлено налоговое требование № 45818 по состоянию на 27.03.2013 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до 30.05.2013 года, согласно которому недоимка по налогу на имущество физических лиц 01.11.2012 года – 43 444,05 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 613 рублей (л.д.7-8).

12.08.2013 года в адрес Б.М.Ж направлено налоговое требование №54321 по состоянию на 27.03.2013 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до 30.05.2013 года, согласно которому недоимка по налогу на имущество физических лиц 01.11.2012 года – 43 444,05 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 564 рублей (л.д.9, 10).

03.03.2014 года в адрес административного ответчика направлено налоговое требование №55434 по состоянию на 25.02.2014 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до 04.04.2014 года, согласно которому недоимка по налогу на имущество физических лиц 01.11.2012 года – 43 444,05 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 894, 88 рублей (л.д.11,12).

13.07.2014 в адрес административного ответчика направлено налоговое требование №56338 по состоянию на 08.07.2014 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до 15.08.2014 года, согласно которому недоимка по налогу на имущество физических лиц 01.11.2012 года – 43 444,05 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 624,33 рублей (л.д.13,14).

19.10.2015 года в адрес Б.М.Ж направлено налоговое требование №63842 по состоянию на 14.10.2015 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты до 03.11.2015 года, согласно которому пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений по состоянию на 13.10.2015 года составляет 1319,36 рублей, недоимка по земельному налогу по состоянию на 01.10.2015 года составляет 3 446 рублей, пени на недоимку по земельному налогу по состоянию на 13.10.2015 года составляет 11,38 рублей (л.д.18, 19).

Доказательств добровольного исполнения указанного налогового требования административным ответчиком не представлено.

Поскольку обязанность по уплате земельного, налога на имущество физических лиц своевременно исполнена не была, у административного истца возникло право на начисление ответчику пени.

Согласно представленному расчету ответчику начислена пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в том числе: на недоимку по земельному налогу с 02.10.2015 года по 13.10.2015 года в размере 11,38 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 11.03.2014 года по 01.10.2015 года в размере 2 371,58 рублей (л.д.23, 24).

Проверив представленный расчет, суд соглашается с ним, доказательств опровергающих расчет задолженности по пени суду не представлено, возражений не заявлено. Доказательств своевременности уплаты транспортного земельного налогов, налога на имущество физических лиц ответчиком не представлено.

Согласно ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

10.11.2016 года мировым судьей судебного участка №112 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ о взыскании с Б.М.Ж недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009-2011 годы в сумме 2 371,58 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 11,38 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №112 в Куйбышевском судебном районе в городе Омске от 15.11.2016 года названный судебный приказ отменен по заявлению должника (л.д.6).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности по пени направлено в суд 10.05.2017 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (15.11.2016 года).

С учетом изложенного, административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № 6 по Омской области к Б.М.Ж подлежит удовлетворению в полном объеме.

С Б.М.Ж доход бюджета Омской области следует взыскать пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 2 371,58 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 11,38 рублей, всего на сумму 2 382, 96 рублей.

В силу ст. 111 КАС РФ с ответчика Б.М.Ж в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с Б.М.Ж (ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>) пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 2 371,58 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 11,38 рублей, всего на сумму 2 382, 96 рублей, а так же государственную пошлину в доход бюджета города Омска в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд с подачей жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья М.Л. Жидкова

В окончательной форме решение изготовлено 19 июня 2017 года.