Решение № 2А-106/2025 2А-106/2025(2А-1221/2024;)~М-1204/2024 2А-1221/2024 М-1204/2024 от 24 апреля 2025 г. по делу № 2А-106/2025

УИД66RS0№-61

Административное дело №а-106(5)2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Тавда 16 апреля 2025 года

мотивированное решение составлено 25 апреля 2025 года

Тавдинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Рудаковской Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сусловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО2 за счет имущества пени в размере 14578,56 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере 567384,84 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 14578,56 рублей. У налогоплательщика установлена несвоевременная уплата транспортного налога за предшествующие периоды, так как в собственности ФИО2 находились транспортные средства, недвижимое имущество указанные в налоговых уведомлениях. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК начислена пеня в размере 14578,56 рублей.

Налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере 567384,84 рублей, в том числе пени в размере 44395,47 рублей. Требование направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Получено ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 211291,97 рублей – 196713,41 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 14578,56 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Тавдинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, административный истец направил в суд ходатайство от ДД.ММ.ГГГГ, в котором заявил о рассмотрении дела без участия своего представителя, а также указал, что на дату подачи ходатайства задолженность ФИО2 не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства неоднократно извещался заказным письмом с уведомлением по месту регистрации: <адрес>. Однако, почтовые извещения возвращены в суд по истечении срока хранения. Согласно заявлению административного ответчика ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ, им дано согласие на извещение посредством СМС-сообщения на номер телефона <***>. Согласно отчетам об извещении с помощью СМС-сообщения, ФИО2 неоднократно извещался о дате, времени и месте судебного заседания посредством СМС-сообщения, которые имеют статус «доставлено».

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещался по месту регистрации: <адрес>. Почтовое извещение возвращено в суд по истечении срока хранения. Также, ФИО3 извещен посредством СМС-сообщения, поскольку в расписке от ДД.ММ.ГГГГ дал согласие на извещение его о месте и времени рассмотрения дела посредством СМС-сообщения, указав номер телефона <***>. Согласно отчёту об извещении с помощью СМС-сообщения, СМС-сообщение о дате, времени и месте рассмотрения дела на указанный ФИО3 номер доставлено ДД.ММ.ГГГГ в 09:02 часов.

Кроме того, суд учитывает, что судебное разбирательство по настоящему административному делу уже неоднократно откладывалось по ходатайству административного ответчика ФИО2 (письменное заявление от ДД.ММ.ГГГГ), а также по ходатайству его представителя ФИО3, заявленному в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ. Однако, документов подтверждающих уважительность причин не явки в судебное заседания ни административным ответчиком ФИО2, ни его представителем суду не представлено по настоящее время.

Таким образом, возврат судебных извещений, в связи с неполучением, извещение административного ответчика и его представителя посредством СМС-сообщения, судом расцениваются как надлежащее извещение административного ответчика и его представителя о времени и месте рассмотрения дела, и в связи с отсутствием доказательств уважительности не явки в судебное заседание, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО2 и его представителя ФИО3.

Суд, исследовав все представленные административным истцом письменные материалы, оценив доказательства в совокупности, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела, у налогоплательщика ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 867771,37 рублей, в связи с неуплатой налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, сбора за пользование объектами животного мира, что подтверждается детализацией отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщица сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнена, задолженность налогоплательщиком не погашена, налоговым органом произведено начисление пени на вышеуказанную недоимку по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 211291,97 рублей, в связи с чем общее состояние отрицательного сальдо Единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ составило 1079063,34 рублей. Непогашенный остаток в части пени на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 196713,41 рублей. Размер пени указанный административный истцом и приведенный в представленном расчете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 14578,56 рублей.

Наличие неисполненной обязанности по уплате налога и пени, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, послужило основанием для обращения Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> к мировому судье судебного участка № Тавдинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа №, сформированного на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14578,56 рублей, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу N 2а-2819/2024. Определением мирового судьи судебного участка № Тавдинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно порядка его исполнения.

С целью принудительного взыскания задолженности по пени в размере 14578,56 рублей, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням, суд учитывает, что начисление пени произведено на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога, сбора за пользование объектами животного мира в общем размере 867771,37 рублей, которая включена в отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

При этом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 имелось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 567384,84 рублей, из них 522989,37 рублей недоимка по налогам – транспортный налог 59199,37 рублей, налог на имущество физических лиц 463790,00 рублей, и пеня в сумме 44395,47 рублей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательно сальдо ЕНС в общем размере 567384,84 рублей, в его адрес, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО2.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщица сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО2, что подтверждено соответствующим списком отправлений.

Установив, что размер недоимки у налогоплательщика ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 867771,37 рублей, размер пени на указанную недоимку составляет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 14578,56 рублей (867771,37 х 28 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 18% / 300) = 14578,56 рублей).

Правильность исчисления сумм спорных пеней, административным ответчиком не оспорена, свой контррасчет не представлен, как не представлено и доказательств уплаты спорной пени.

Проверяя сроки обращения в суд за взысканием данной задолженности, суд приходит к выводу, что данный срок административным истцом не нарушен. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган, с учетом ранее применённых мер взыскания недоимки по налогам указанных в расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обратился в соответствии с требованиями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ДД.ММ.ГГГГ). Последующее обращение в суд с указанным административным исковым заявлением (ДД.ММ.ГГГГ) также осуществлено налоговым органов в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), то есть с соблюдением срока.

Учитывая, что налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора, срок обращения с иском в суд не пропущен, административным ответчиком ФИО2 доказательств оплаты имеющейся спорной задолженности по пени на день рассмотрения настоящего административного иска суду не представлено, административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> подлежит удовлетворению, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14578,56 рублей.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции государственная пошлина при подаче иска имущественного характера, подлежащего оценки, уплачивается при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН гражданин) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ОГРН <***>) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14578 (четырнадцать тысяч пятьсот семьдесят восемь) рублей 56 (пятьдесят шесть) копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН гражданин) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Тавдинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Е.Н. Рудаковская.