Решение № 2А-1652/2025 2А-1652/2025~М-1597/2025 М-1597/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-1652/2025

Дело № 2а-1652/2025

УИД 75RS0025-01-2025-002547-72

Категория 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чита 30 октября 2025 года Читинский районный суд Забайкальского края

в составе председательствующего судьи Андреевой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Никитиной Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и как владелец автотранспорта обязан оплачивать соответствующие налоги. Уплата таких налогов должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет имуществом отраженном в налоговом уведомлении № 142188078 от 13.07.2024 содержащим, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам. УФНС России по Забайкальскому краю был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2023 год. Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № 55460 от 12.07.2023 составляло 68 427,40 руб. и содержало задолженность: 53 760 руб. -транспортный налог с физических лиц, в том числе за 2015 в сумме 7 680 руб., за 2016 в сумме 7 680 руб., за 2017 в сумме 7 680 руб., за 2018 в сумме 7 680 руб., за 2019 в сумме 7 680 руб., за 2020 в сумме 7 680 руб., за 2021 в сумме 7 680 руб., 14 667,4 руб. - пени за прострочку уплаты налога. На дату выставления требования срок уплаты (02.12.2024) транспортного налога за 2023 год не наступил, в связи с этим начисления по налогу за 2023 год в данном требовании не отражены. Требование не исполнено. 08 декабря 2023 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. На момент подачи заявления от 23.12.2024 № 353 о вынесении судебного приказа размер отрицательного сальдо составил 10 178,21 руб. в том числе: 7 680 руб. - транспортный налог с физических лиц за 2023 год, 2 498,21 руб. пени за просрочку уплаты налогов. 03 сентября 2025 года мировым судьей судебного участка № 56 Нерчинского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-77/2025 по возражениям налогоплательщика с разъяснением взыскателю права обращаться в суд с административным исковым заявлением. В иске УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 178,21 руб. в том числе: 7 680 руб. - транспортный налог с физических лиц за 2023 год, 2 498,21 руб. пени за просрочку уплаты налогов.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю не явился, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по месту жительства (регистрации), ходатайств, возражений на иск не направил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон и их представителей.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

Исходя из положений п. п. 1, 6, 9 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 358 НК РФ объектов налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно требованиям Налогового кодекса РФ транспортный налог, налог на имущество, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 01 января 2023 года в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом, по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет имуществом, отраженном в налоговом уведомлении № 142188078 от 13.07.2024 содержащим, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам.

УФНС России по Забайкальскому краю был исчислен транспортный налог физических лиц за 2023 год.

Налоговое уведомление направлялось налогоплательщику по почте.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования № 55460 от 12.07.2023 составляло 68 427,40 руб. и содержало задолженность:

- 53 760 руб. - транспортный налог с физических лиц, в том числе за 2015 в сумме 7 680 руб., за 2016 в сумме 7 680 руб., за 2017 в сумме 7 680 руб., за 2018 в сумме 7 680 руб., за 2019 в сумме 7 680 руб., за 2020 в сумме 7 680 руб., за 2021 в сумме 7 680 руб.,

- 14 667,4 руб. - пени за прострочку уплаты налога.

На дату выставления требования срок уплаты транспортного налога за 2023 год не наступил, в связи с этим начисления по налогу за 2023 год в данном требовании не отражены.

Налогоплательщик уведомлялся о необходимости оплатить такие налоги до 02 декабря 2024 года.

В период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 29 октября 2024 года по 23 декабря 2024 года были начислены пени в размере 9 405,97 рублей, размер которых определен следующим образом:

- отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с 29.10.2024 по 02.12.2024 составляло 60 849,82 руб. в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 60 849,82 руб., в том числе за 2015 в сумме 7 089,82 руб., за 2016 в сумме 7 680 руб., за 2017 в сумме 7 680 руб., за 2018 в сумме 7 680 руб., за 2019 в сумме 7 680 руб., за 2020 в сумме 7 680 руб., за 2021 в сумме 7 680 руб., за 2022 в сумме 7 680 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности налоговым органом начислены пени за период просрочки с 29.10.2024 по 02.12.2024 в размере 1 490,82 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с 03.12.2024 по 23.12.2024 составляло 68 529,82 руб. в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 60 529,82 руб., в том числе за 2015 в сумме 7 089,82 руб., за 2016 в сумме 7 680 руб., за 2017 в сумме 7 680 руб., за 2018 в сумме 7 680 руб., за 2019 в сумме 7 680 руб., за 2020 в сумме 7 680 руб., за 2021 в сумме 7 680 руб., за 2022 в сумме 7 680 руб., за 2023 в сумме 7 680 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности налоговым органом начислены пени за период просрочки с 03.12.2024 по 23.12.2024 в размере 1 007,39 руб.

Изменение (увеличение) отрицательного сальдо ЕНС по недоимке для расчета пени за период с 03.12.2024 по 23.12.2024 с суммы 60 849,82 руб. до 68 529,82 руб. связано с начислением 02.12.2024 транспортного налога с физических лиц за 2023 в размере 7 680 руб.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику по почте было направлено требование об уплате налога от 12.07.2023 № 55460.

В выставленном 12 июля 2023 года требовании № 55460 сумма задолженности по пени составляла 14 667,40 рублей. На 23 декабря 2024 года сумма пени составила 2 498,21 рублей. Отдельно требование на данную сумму не выставлялось, поскольку положения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которым введен институт Единого налогового счета, не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01 января 2023 года, не погашена. Выставленное после 01 января 2023 года требование считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

В связи с неисполнением требования от 12 июля 2023 года в установленный в нем срок до 1 декабря 2023 года 08 декабря 2023 года налоговым органом вынесено решение № 32995 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму задолженности 79 401,99 рубль.

После вынесения решения УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Такой судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 56 Нерчинского судебного района 20 января 2025 года по делу № 2а-77/2025 о взыскании задолженности в размере 10 178,21 рублей. По возражениям должника определением от 03 сентября 2025 года данный судебный приказ был отменен, после чего налоговый орган 02 октября 2025 года обратился в суд с рассматриваемыми требованиями.

По данным налогового органа задолженность, сведения о которой приведены выше, административным ответчиком в настоящее время не погашена, в том числе частично. Иного со стороны административного ответчика не доказано. На административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов и пени, на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, в связи с чем исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, суд исходит из следующего.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

В частности, на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган праве обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как уже указано выше, положения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которым введен институт Единого налогового счета, не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01 января 2023 года, не погашена. Выставленное после 01 января 2023 года требование считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Поскольку требование от 12 июля 2023 года продолжало оставаться действующим, в 2024 году образовалась новая задолженность на сумму более 10 000 рублей, обратившись к мировому судье в январе 2025 года с заявлением о взыскании задолженности на сумму 10 178,21 рублей, налоговый орган уложился в установленные законом сроки обращения в суд. После отмены вынесенного 20 января 2025 года по делу № 2а-77/2025 и отмененного 03 сентября 2025 года судебного приказа, рассматриваемое административное исковое заявление было подано в суд также соблюдением шестимесячного срока. Таким образом, сроки обращения в суд за взысканием заявленной в рамках рассматриваемого дела задолженности соблюдены.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Читинский район» подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 10 178,21 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 года в сумме 7 680,00 рублей, пени в сумме 2 498,21 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий Андреева Е.В.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 07.11.2025 года.