Решение № 2А-1615/2025 А-1615/2025 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-1615/2025

Дело №а-1615/2025

25RS0№-48


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года <.........>

Находкинский городской суд <.........> в составе:

председательствующего судьи Комаровой В.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <.........> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2023 год, пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ.,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <.........> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, уточненным в ходе судебного заседания, указав, что административный ответчик имеет задолженность в общей сумме 13 744,09 рублей, в том числе: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 13 118,84 рублей; по пене, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., в размере 625,25 рублей, которая подлежит взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке. Согласно отчету с официального сайта Почты России, заказное почтовое отправление с почтовым идентификатором 80402909938976 возвращено обратно отправителю.

ФИО1 представлены письменные возражения на административный иск, согласно которым она просила в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку требование № от ДД.ММ.ГГ. об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГ. она не получала. Полагает, что налоговым органом пропущен срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Суд, изучив административные исковые требования, материалы дела, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, принимая во внимание, что в соответствии с п. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога с физических лиц, поскольку на ее имя зарегистрированы транспортные средства «Инфинити ФХ 35» г/н № (регистрация права собственности ДД.ММ.ГГ.), «Сузуки Свифт» г/н № (регистрация права собственности ДД.ММ.ГГ.), а также налога на имущество физических лиц, так как является собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <.........>, <.........> (кадастровый №), и в соответствии со статьями 356, 357-358, 400, 409 НК РФ, ст. <.........> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГ. №-КЗ, обязана уплачивать налоги в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Кроме того, согласно сведениям налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГ. поставлена на учет в качестве оценщика и является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иных вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ – срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходных и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с действующим законодательством и с учетом периода предпринимательской деятельности ответчику были исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 16 636,21 рублей за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ..

ДД.ММ.ГГ. налогоплательщиком произведена частичная оплата страховых взносов в размере 1 963,37 рублей, остаток задолженности составил 14 672,84 рублей.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также по страховым взносам, налогоплательщику в соответствии со ст. 72, 75 НК РФ были начислены пени в размере 22 722,09 рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГ. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГ. данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГ.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГ. истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

При этом пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГ. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и в 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГ., прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГ. включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГ. № 263-ФЗ).

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности у ФИО1 по налогам и страховым взносам, на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГ., с предложением оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГ. по транспортному налогу в сумме 105 637,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 38,78 рублей, пени в размере 22 722,09 рублей.

Вопреки доводам ФИО1, требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГ. было направлено ей заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГ. (ШПИ №). Указанное требование получено ФИО1 не было и ДД.ММ.ГГ. возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.

ДД.ММ.ГГ. заказным почтовым отправлением ФИО1 налоговым органом направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГ., в размере 130 462,09 рублей.

Частью 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган в предусмотренный законом срок, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, обратился с заявлением № от ДД.ММ.ГГ. к мировому судье судебного участка № судебного района <.........> края о вынесении судебного приказа (штамп входящей корреспонденции от ДД.ММ.ГГ.).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГ. вынесен судебный приказ №а-2219/2023, который в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения, был отменен ДД.ММ.ГГ..

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с административным иском, решением Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ. (дело №а-1447/2024) с ФИО1 в пользу МИФНС № по <.........> взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 13 154 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 840,32 рублей. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГ..

При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.

Учитывая, что после предыдущего заявления у налогоплательщика образовалась новая задолженность более 10 тысяч рублей, срок обращения за которой установлен не позднее 1 июля следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, налоговым органом мировому судье судебного участка № судебного района <.........> края в установленный срок ДД.ММ.ГГ. подано заявление № от ДД.ММ.ГГ. о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов за 2023 год в размере 16 636,21 рублей, пени в размере 3 602,45 рублей.

По указанному заявлению мировым судьей судебного участка № судебного района <.........> края ДД.ММ.ГГ. вынесен судебный приказ №а-641/2024, который в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения, был отменен ДД.ММ.ГГ..

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании страховых взносов за 2023 год, пени, начисленной в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, соблюден.

Разрешая заявленные МИФНС России № по <.........> требования, с учетом их уточнения, а также приобщенных по инициативе суда к материалам административного дела копий решений Находкинского городского суда <.........> от ДД.ММ.ГГ. (дело №а-583/2023), от ДД.ММ.ГГ. (дело №а-244/2024), суд приходит к следующему выводу.

Согласно представленному уточнению требований налогового органа, установлено, что административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГ. и ДД.ММ.ГГ. произведены ЕНП в общей сумме 1 554,00 рублей, которые в соответствии с п.8 и п.10 ст. 45 НК РФ программным комплексом распределены на уплату страховых взносов за 2023 год. Таким образом, оставшаяся задолженность по страховым взносам за 2023 год составляет 13 118,84 рублей.

На дату рассмотрения иска сведения об уплате указанной задолженности по страховым взносам за 2023 год не представлены, следовательно, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 13 118,84 рублей являются обоснованными.

В настоящем исковом заявлении налоговый орган также просит взыскать с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., сумма которых составляет 625,25 рублей.

Проверяя расчет заявленных к взысканию пеней, суд приходит к следующему выводу.

С ДД.ММ.ГГ. пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Согласно пояснениям налогового органа и предоставленному расчету пени в состав совокупной обязанности включены следующие недоимки по налогам:

1. Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 231,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-484/2024 от ДД.ММ.ГГ., который по поступившим возражениям ДД.ММ.ГГ. отменен. Налог погашен ДД.ММ.ГГ.. Срок для подачи административного искового заявления не наступил);

2. Транспортный налог в сумме 39 882,00 рублей, в том числе:

- за 2020 год в размере 13 364,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (исполнительный лист ФС 024025315 от ДД.ММ.ГГ. выдан по решению Находкинского городского суда от ДД.ММ.ГГ. по делу №а-583/2023);

- за 2021 год в размере 13 154,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-2219/2023 от ДД.ММ.ГГ.);

- за 2022 год в размере 13 364,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (судебный приказ №а-484/2024 от ДД.ММ.ГГ., который по поступившим возражениям отменен ДД.ММ.ГГ., налог погашен ДД.ММ.ГГ.. Срок для подачи административного искового заявления не наступил);

3.Страховые взносы за 2023 год в размере 16 636,21 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. (заявлены в настоящем иске).

Период

Кол-во дней

Ставка %

недоимка

делитель

Пени

ДД.ММ.ГГ.-05.02.2024

21

16

56 749,21

300

635,59

С учетом уменьшения пени на 10,34 рублей, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 625,25 рублей также является обоснованным.

Вопреки доводам ФИО1, порядок взыскания задолженности по налогам и пени, а также срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС № по <.........> о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 13 118,84 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ. в размере 625,25 рублей, подлежит удовлетворению.

Кроме того, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой по настоящему иску составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <.........> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........> края, проживающей по адресу: <.........>, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <.........> задолженность в общей сумме 13 744,09 рублей (тринадцать тысяч семьсот сорок четыре рубля 09 копеек), в том числе:

- недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 13 118,84 рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., в размере 625,25 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........> края, проживающей по адресу: <.........>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа <.........> в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <.........>вой суд с подачей жалобы через Находкинский городской суд <.........> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Комарова В.А.