Решение № 2А-2744/2025 2А-2744/2025~М-1613/2025 М-1613/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-2744/2025

Дело № 2а-2744/2025 <.....>

УИД59RS0006-02-2025-002103-45


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 ноября 2025 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи КолчановойН.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ЛядовойЛ.Н., рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, восстановлении срока,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями, с учетом уточнений, к К.Ж.МБ., просит восстановить срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, взыскать с ответчика недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2024 в размере 5272,50 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 в размере 6843,99 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 в размере 5737,05 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2024 в размере 325,02 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 в размере 12317,13 руб., недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2024 в размере 9501,67 руб., пени в размере 6240,42 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с (дата) по (дата). Всего в размере 46237,78 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, задолженность не уплачена.

Административный ответчик К.Ж.МВ. в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что К.Ж.МВ. является плательщиком налога на профессиональный доход с 19.09.2022 по настоящее время.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата ПНД регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии состатьей10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с частями 1, 2, 3 статьи 11 Закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета впорядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Административному ответчику налоговым органом начислен налог на профессиональный доход: за август 2024 года по сроку уплаты (дата) в размере 5272,50 руб.; за июль 2024 года по сроку уплаты (дата) в размере 6843,99 руб.; за июнь 2024 года по сроку уплаты (дата) в размере 5737,05 руб.; за май 2024 года по сроку уплаты (дата) в размере 325,02 руб.; за апрель 2024 года по сроку уплаты (дата) в размере 12317,13 руб.; за март 2024 года по сроку уплаты (дата) в размере 9676,56 руб.

В установленный срок налог на профессиональный доход за указанные периоды не уплачен. Задолженность по налогу на профессиональный доход составляет 39997,36 руб.

Судом установлено, что у К.Ж.МГ. имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, в том числе:

налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 год в размере 2000 руб., налог на профессиональный доход за декабрь 2021 год в размере 2400 руб., налог на профессиональный доход за январь 2022 год в размере 2000 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2023 год в размере 700 руб., налог на профессиональный доход за май 2023 год в размере 13249 руб., налог на профессиональный доход за июнь 2023 год в размере 7456,80 руб., налог на профессиональный доход за июль 2023 год в размере 9742,72 руб., налог на профессиональный доход за август 2023 год в размере 13381,84 руб., налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 год в размере 7796,40 руб.

Данная недоимка взыскивается по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми №... (дата),поручение №... от (дата) направлено в банк (л.д. 29, 55-58);

налог на профессиональный доход за октябрь 2023 год в размере 5705,07 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 год в размере 6294,17 руб.

Данная недоимка взыскивается по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми №... (дата),поручение №... от (дата) направлено в банк (л.д. 29, 60-63);

налог на профессиональный доход за декабрь 2023 год в размере 2496,42 руб.,налог на профессиональный доход за январь 2024 год в размере 3198,83руб. Недоимка оплачена административным ответчиком (дата);

налог на профессиональный доход за март 2024 год в размере 9676,56 руб., налог на профессиональный доход за апрель 2024 год в размере 12317,13 руб., налог на профессиональный доход за май 2024 год в размере 325,02 руб., налог на профессиональный доход за июнь 2024 год в размере 5737,05 руб., налог на профессиональный доход за июль 2024 год в размере 6843,99 руб., налог на профессиональный доход за август 2024 год в размере 5272,50 руб.

Данная недоимка предъявлена к взысканию в заявлении о вынесении судебного приказа №... от (дата). Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа №.... Задолженность погашена (дата).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом К.Ж.МБ. в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени с (дата) по (дата), всего в размере 6240,42 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате недоимки и пени №... по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата) (л.д. 20, 22).

Данное требование К.Ж.МД. в установленный срок не исполнено.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от (дата) N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию №... по состоянию на (дата) - превысила 10 000 рублей по срок уплаты до (дата).

Поскольку в установленный в требовании срок (до (дата)) задолженность не погашена, налоговый орган в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского района г. Перми вынесен судебный приказ №... от (дата).

Со вторым заявлением налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского района г. Перми вынесен судебный приказ №... от (дата).

Кроме того, налоговый орган (дата) обратился с заявлением к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского района г. Перми определением от (дата) №... в принятии заявления отказано. Определение получено налоговым органом (дата) (л.д. 50).

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд почтой (дата), поступило в суд (дата), то есть с пропуском предусмотренного законом шестимесячного срока. При этом административное исковое заявление содержит ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в обоснование которого налоговый орган ссылается на позднее получение копии определения, а именно (дата). Суд полагает возможным удовлетворить данное ходатайство и восстановить пропущенный срок, считает данную причину уважительной.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования о взыскании подлежат удовлетворению, поскольку налоговый орган выполнил свою обязанность по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требований об уплате налогов и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, ответчик налоги в установленный срок в полном объеме не уплатил.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

Учитывая, что задолженность по недоимке по налогу на профессиональный доход за август, июль, июнь, май, апрель, март 2024 в настоящее время административным истцом погашена, в данной части следует считать исполненным, в связи с чем в данной части к исполнению не приводить.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленногорасчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с (дата) по (дата), суд полагает их подлежащими удовлетворению, поскольку пенеобразующие недоимки в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не уплачены, налоговым органом предприняты меры к их взысканию, безнадежнойко взысканию не признаны.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к КарачолоковуЖолдошбекуМусилимовичу о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (ИНН №...) в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю

недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2024 в размере 5272,50 руб.,

недоимку по налогу на профессиональный доход за июль 2024 в размере 6843,99 руб.,

недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 в размере 5737,05 руб.,

недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2024 в размере 325,02 руб.,

недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 в размере 12317,13 руб.,

недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2024 в размере 9501,67 руб.,

пени в размере 6240,42 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с (дата) по (дата). Всего в размере 46237,78 руб.

Решение в части взыскания недоимки по налогу на профессиональный доход за август 2024 в размере 5272,50 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за июль 2024 в размере 6843,99 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 в размере 5737,05 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за май 2024 в размере 325,02 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 в размере 12317,13 руб., недоимки по налогу на профессиональный доход за март 2024 в размере 9501,67 руб. в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (ИНН №...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (20.11.2025).

Судья <.....> ФИО2

<.....>

<.....>