Решение № 2А-1200/2025 2А-1200/2025(2А-7252/2024;)~М-7361/2024 2А-7252/2024 М-7361/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-1200/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 16 января 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре Паршуковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1200/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, поскольку у последней образовалась задолженность по: транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 3570.00 руб.; страховым взносам ОПС за налоговый период 2023 г. в размере 45842,00 руб.; пени, начисленные в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 3 977,67 руб., всего в общей сумме 53 389,67 руб.

ИФНС России по городу <адрес> в судебное заседание явку своего представителя не обеспечила, извещена надлежащим образом.

В судебном заседании ФИО2 возражала против удовлетворения требований иска в связи оплатой заявленных налоговой инспекцией к взысканию налогов и сборов.

Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца с учётом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, является адвокатом (л.д.17).

Согласно части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Частью 1 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам, относятся к одной категории страхователей, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Согласно статье 430 НК РФ, такие лица уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Судом установлено, что административный ответчик был обязан оплатить страховые взносы за налоговый период 2023 г. в размере 45 842,00 руб.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге в <адрес>» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицам, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Судом установлено, что ФИО2 в налоговый период 2022 г. являлась собственником транспортных средств: SCION XA с государственным регистрационным знаком №, налоговая база по которому составляет 105 л.с., налоговая ставка 34 руб., налог составил 3 570.00 руб.

В адрес ФИО2 налоговым органом было направлено: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3570.00. (л.д. 15), согласно представленному скриншоту из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 16) данное уведомление было получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-20) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование согласно представленному скриншоту из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 21) получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой сумм налога, административным истцом начислены пени.

ИФНС России по <адрес> обращалась к мировому судье с заявлением № о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО2 задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1377/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 53 389,67 руб. ДД.ММ.ГГГГ данный приказ был отменен определением мирового судьи.

Административный ответчик ФИО2 представила суду выписку по счету дебетовой карты ПАО «Сбербанк» и пояснила, что заявленные налоговым органом к взысканию с неё налоги и страховые взносы были оплачены в установленный законом срок. Так, согласно данной выписке за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имеется указание на осуществление банковской операции категории «прочие» ДД.ММ.ГГГГ в 20:10 в размере 45842 руб., описание операции: «WEB_SBERBANK_ONL@IN_PAY. Операция по карте».

Кроме того, ФИО2 представила в материалы дела квитанцию из АО «Газпромбанк» об оплате налога на сумму 3570 руб. ДД.ММ.ГГГГ 17:49, описание операции: «оплата 1 платежного документа».

Таким образом, заявленная ИФНС России по <адрес> ко взысканию задолженность ФИО2 по: транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 3570.00 руб.; страховым взносам ОПС за налоговый период 2023 г. в размере 45842,00 руб. погашена в добровольном порядке в установленный законом срок.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени в размере 3 977,67 руб.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Требование об уплате налога на основании части 2 статьи 69 НК РФ направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование в соответствии с частью 4 статьи 69 НК РФ должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление содержит сведения о том, что отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 составляет 129463 руб.

Представленный к заявленным требованиям расчет сумм пеней является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается.

Неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленного требования о взыскании пени в размере 3977,67 руб.

Учитывая изложенное, и приведенные правовые нормы, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

требования административного искового заявления ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по: транспортному налогу за налоговый период 2022 г. в размере 3570 руб., страховым взносам за период 2023 года в размере 45842 руб., пени в размере 3977,67 руб. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Р.П. Захаров