Решение № 2А-129/2025 2А-129/2025(2А-3057/2024;)~М-2526/2024 2А-3057/2024 М-2526/2024 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-129/2025

Дело № 2а-129/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе

председательствующего судьи Пановой Л.В.

при секретаре Овсянниковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по ... (далее – МИФНС России № по ...) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021 гг. в сумме 15380 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 7180 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 882 руб., НДФЛ за 2021 г. в размере 926 руб., страховых взносов на ОПС в размере 2043,48 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 г.в размере 29354 руб., страховых взносов ОМС в размере 847,44 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 г. в размере 6884 руб., пени в размере 32643,22 руб.

В обоснование исковых требований указывает, что ответчик является плательщиком указанных налогов, ему выставлены требования об уплате налога, однако, ответчиком обязанность по уплате своевременно не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность.

Представитель истца МИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно удовлетворения исковых требований.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 ФЗ от хх.хх.хх № 250-ФЗ (последняя редакция) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" Российской Федерацией в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» произведена передача органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные РФ, образовавшихся на хх.хх.хх

В силу п. п. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ от хх.хх.хх № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от хх.хх.хх N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу подпункта б п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 ФЗ от хх.хх.хх № 212-ФЗ (действовавшего в период спорных отношений). Фонд Социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, ст. 6, 28 ФЗ от хх.хх.хх № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ расчёт сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиков страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 данного ФЗ (далее в настоящей статье–плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 данного ФЗ.

Согласно ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

В силу с п.2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с сумма дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании письма Минфина РФ от хх.хх.хх N № по уплате фиксированных страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Не совершив действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус и обязан уплачивать страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и соответственно, независимо от факта получения дохода.

При этом административным ответчик не уплатил задолженность по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. в размере 6884 руб., за 2020 г. в размере 847,44 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2043,48 руб., за 2019 г. в размере 29354 руб.

Ответчик является собственником помещений, расположенных по адресу: ...Б; ...3, земельного участка, расположенного по адресу ..., ... а также транспортных средств № №

Ответчиком не уплачена задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 882 руб., НДФЛ за 2021 г. в размере 926 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 7180 руб., транспортному налогу за 2021 г. в сумме 15380 руб., пени в размере 32643,22 руб.

В силу ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п.6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, с хх.хх.хх учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Датой образования отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика является хх.хх.хх в размере 234718,37 руб.

Задолженность по пени при переходе на единый налоговый счет составила 44856,15 руб.

Требование № об уплате налога, сбора, пеней, штрафов выставлено хх.хх.хх со сроком уплаты до хх.хх.хх

Определением от хх.хх.хх по делу №а№ судебный приказ от хх.хх.хх отменен.

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа налоговым органом подано в установленный законом срок.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд хх.хх.хх, то есть исковое заявление подано в установленный законом 6-месячный срок.

Исходя из определения Конституционного суда РФ от хх.хх.хх №-О-П- обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Кроме того, учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, со ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3084,20 руб., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, пени - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ( хх.хх.хх года рождения, уроженца ..., ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по ... (ИНН № дата регистрации хх.хх.хх) задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 847 руб. за 2020 г., 6884 руб. за 2019 г., налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2043,48 руб., за 2019 г. в размере 29354 руб., налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 926 руб., земельного налога с физических лиц в размере 882 руб. за 2021 г., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 7180 руб., транспортного налога за 2021 г. в сумме 15380 руб., пени в размере 32643,22 руб. Всего взыскать 96140 (девяносто шесть тысяч сто сорок) руб. 14 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3084 (три тысячи восемьдесят четыре ) руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Металлургический районный суд ....

Судья Л.В. Панова

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2025 г.

Судья Л.В. Панова