Решение № 2А-1095/2021 2А-1095/2021(2А-9308/2020;)~М0-8729/2020 2А-9308/2020 М0-8729/2020 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-1095/2021

Копия


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25.03.2021 г. Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Лебедевой И.Ю.,

при секретаре Никитиной Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1095/2021 (2а-9308/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к Селезневой ФИО6 о взыскании налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Селезневой ФИО7 о взыскании налога на имущество за 2018 г. в размере 1324 руб., пени в размере 13 руб. 38 коп., за 2017 г. в размере 1103 руб., пени в размере 11 руб. 15 коп., за 2016 г. в размере 883 руб., пени в размере 1 руб. 06 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости, с которого обязана уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате ответчиком налогов и в ее адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате налогов. В связи с нарушением сроков уплаты налогов, уплаты налогов не в полном объеме, за ответчиком числится задолженность.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования и на момент рассмотрения дела просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. - 1324 руб. и пени - 13 руб. 38 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен. Просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания уведомлена. Представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. Вместе с тем, представила квитанции об уплате недоимки и пени за 2016 г. и за 2017 г. Указала, что с требованием налогового органа о взыскании недоимки и пени за 2018 г. не согласна.

Представитель заинтересованного лица Министерства имущественных отношений Самарской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, в связи с наличием в собственности в спорный налоговый период объектов налогообложения: объект недвижимого имущества - хозяйственное строение или сооружение (не превышает 50 кв.м.), по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 63:32:1703008:9896.

Налоговым органом был произведен расчет суммы налогов и ответчику были направлены налоговые уведомления №53391296 от 25.07.2019 г., №90460041 от 27.12.2019 г.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов в указанные в уведомлениях сроки, административным истцом в адрес ответчика направлены требования №4006 по состоянию на 20.01.2020 г., № 32902 по состоянию на 13.03.2020 г.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что в установленный абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

По заявлению административного истца, мировым судьей судебного участка № 89 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области 01.10.2020 г. вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налогов.

Определением того же мирового судьи судебный приказ по заявлению ответчика отменен 16.10.2020 г., в связи с чем, административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика недоимки (пени) в принудительном порядке 07.12.2020 г. При этом, расчет задолженности по налогам (пени) административным ответчиком не оспорен.

Однако, судом установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1 погасила имеющуюся у нее сумму задолженности по налогу на имущество за 2017 г. в размере 1103 руб., пени в размере 11 руб. 15 коп., за 2016 г. в размере 883 руб., пени в размере 1 руб. 06 коп., в связи с чем, административный истец уточнил требования, исключив указанные суммы из ранее заявленных требований, поэтому оснований для взыскания с административного ответчика суммы налога в данной части (за 2016 г., 2017 г.), не имеется.

Вместе с тем, с 2014 года НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении объектов коммерческой недвижимости, а именно в отношении административно-деловых центров, торговых центров (комплексов), офисов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии со ст. 378.2 НК РФ и Постановлением Правительства Самарской области от 25.11.2014 г. № 719 министерство ежегодно утверждает Перечень всех вышеперечисленных объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Самарской области.

В соответствии с Приказом министерства экономического развития Российской Федерации от 29.09.2017 № 643 «Об утверждении официальной статистической методологии формирования официальной статистической информации об объеме платных услуг населению в разрезе видов услуг» услуги бань и душевых относятся к группе «Бытовые услуги», следовательно, объекты недвижимости с указанным наименованием/ назначением относятся к объектам бытового обслуживания и подлежат включению в Перечень.

Установлено, что в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 63:32:1703008:9896, начислен повышенный налог, с указанием на то, что названный объект, является нежилым зданием бани.

Согласно Приказу министерства имущественных отношений Самарской области от 18.10.2017 № 1647 «Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 год», вышеуказанный объект с кадастровым номером 63:32:1703008:9896 включен в Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018 г.

Вместе с тем, согласно представленному административным ответчиком ФИО1 ответу Министерства имущественных отношений Самарской области от 12.11.2020 г. № 1203/14738, по результатам осмотра объекта с кадастровым номером 63:32:1703008:9896, проведенного 19.10.2020 г. по поручению министерства сотрудниками государственного бюджетного учреждения Самарской области «Центр размещения рекламы», установлено, что данное нежилое здание бани используется под кладовую для личного пользования. На основании изложенного, в соответствии с п. 12 Порядка № 402 от 25.07.2016 г., министерство принимает решение об определении вида фактического использования объекта недвижимости с кадастровым номером 63:32:1703008:9896 как нежилого здания бани, используемого под кладовую для личного пользования.

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области от 25.07.2016 № 402 утвержден Порядок определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, которым предусмотрена возможность исключения объектов недвижимого имущества из Перечня в случае, если в них не ведется коммерческая деятельность.

Как следует из письменного ответа Министерства имущественных отношений Самарской области на запрос суда, направленного в рамках настоящего дела, в целях принятия решения об исключении объектов недвижимого имущества из Перечня министерство руководствуется постановлением Правительства Самарской области от 25.07.2016 № 402 «Об утверждении Порядка определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений» (далее - Порядок).

При рассмотрении ранее поданного ФИО1 заявления от 10.09.2020 г. вх. № 25903 по поручению министерства сотрудниками государственного бюджетного учреждения Самарской области «Центр размещения рекламы» 19.10.2020 проведен осмотр объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 63:32:1703008:9896, по результатам которого установлено, что данное нежилое здание бани используется под кладовую для личного пользования.

В соответствии с пунктом 12 Порядка министерством было принято решение об определении вида фактического использования объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 63:32:1703008:9896 как объекта, налоговая база которого определяется без учета особенностей, установленных статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и исключении указанного объекта из Перечня объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2018, 2019, 2020 годы, о чем министерство уведомило ФИО1 письмом от 12.11.2020 исх. № 12-03/14738.

В соответствии с пунктом 14 Порядка (в редакции постановления Правительства Самарской области от 26.06.2019 № 433) решения об определении вида фактического использования объектов недвижимости, не соответствующего положениям, установленным статьей 378.2 части второй НК РФ, являются основанием для исключения этих объектов недвижимости из Перечня, определенного уполномоченным органом на текущий налоговый период, а также на налоговые периоды, предшествующие календарному году направления заявления, предусмотренного пунктом 4 настоящего Порядка (но не более чем за три налоговых периода), в случае если такие объекты были включены в данный Перечень.

Также Министерство сообщает, что на основании принятого решения от 12.11.2020 исх. № 12-03/14738 министерством подготовлены проекты приказов об исключении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 63:32:1703008:9896 из Перечня на 2019 и 2020 годы, которые в настоящее время проходят процедуру согласования, предусмотренную для проектов нормативных правовых актов Самарской области.

Также министерством будет подготовлен приказ об исключении данного объекта из Перечня на 2018 год.

Исходя из указанных обстоятельств, принимая во внимание, что Министерством имущественных отношений Самарской области на основании принятого решения от 12.11.2020 исх. № 12-03/14738 подготовлены проекты приказов об исключении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 63:32:1703008:9896 из Перечня на 2019 и 2020 гг., которые в настоящее время проходят процедуру согласования, предусмотренную для проектов нормативных правовых актов Самарской области, а также будет подготовлен приказ об исключении данного объекта из Перечня на 2018 г., то оснований для начисления налога на спорное имущество в повышенном размере, не имеется.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Учитывая вышеуказанные положения Налогового кодекса Российской Федерации, право ответчика на предоставление налоговой льготы по оплате спорного объекта, суд приходит к выводу о том, что начисление налога на данный объект недвижимости было произведено налоговой инспекцией неправомерно, в связи с чем, в удовлетворении требований следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1, 175-180, Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении искового заявления Межрайонной ИФНС России №15 по Самарской области к Селезневой ФИО9 о взыскании налога на имущество, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, с момента вынесения решения в окончательной форме, в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.04.2021 г.

Судья

подпись

И.Ю.Лебедева

Копия верна

УИД 63RS0029-02-2020-008737-84

Подлинный документ подшит

в административном деле

№ 2а-1095/2021 (2а-9308/2020)

в Автозаводском районном суде

г. Тольятти Самарской области

Судья

Секретарь

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№