Апелляционное определение № 11А-13874/2025 11А-656/2026 от 11 января 2026 г.

УИД 74RS0002-01-2025-008954-40 Судья Рыбакова М.А.

Дело № 11а-656/2026 Дело № 2а-6254/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

12 января 2026 года город Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего Магденко А.В.,

судей Тропыневой Н.М., Мельниковой Е.В.

при ведении протокола помощником судьи Зотовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области на решение Центрального районного суда г. Челябинска от 06 октября 2025 года по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

заслушав доклад судьи Тропыневой Н.М. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы,

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2023 год в сумме 2 571 рубль, транспортному налогу за 2023 год в размере 9 635 рублей, страховым взносам уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном в фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 рублей.

В обоснование административного иска указано на то, что за административным ответчиком числится задолженность по налогам в указанной сумме. В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Решением Центрального районного суда г. Челябинска от 06 октября 2025 года в удовлетворении административных исковых требований отказано.

Не согласившись с решением суда, Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять новое об удовлетворении требований в полном объеме.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указано, что судом при вынесении решения неправильно определены обстоятельства, имеющие значение по делу, а также нарушены нормы материального права, что является основанием для отмены судебного акта. Указывают, что платеж в размере 61 706 рублей в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, зачтен в срок уплаты задолженности по авансовым платежам по налогу на доходы физических лиц за 2024 год.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, будучи надлежаще извещенными о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщили.

Информация о дате, времени и месте слушания административного дела заблаговременно размещена на официальном сайте Челябинского областного суда (oblsud.chel.sudrf.ru) в разделе «Судебное делопроизводство».

Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО (с изменениями и дополнениями) установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в сроки, установленные пунктом 1 статьи 397 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со статьей 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленный настоящей статьей.

Согласно статьи 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит оплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Положениями статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ).

В силу статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В силу статей 69-70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога, в том числе через личный кабинет налогоплательщика.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с июня 2009 года, и, соответственно, в 2024 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

Размер взноса за 2024 год на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляет 49 500 рублей.

Подлежащие оплате страховые взносы в фиксированном ра?????????????????>Ў????????????????????????????????????

Кроме того, за ФИО1 с 30 декабря 2022 года зарегистрировано транспортное средство №, государственный регистрационный знак №, а также с 05 апреля 2023 года зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Также, ФИО1 в спорный период и по настоящее время является собственником квартир, расположенных по адресу: <адрес> с номерами квартир <адрес>.

Учитывая изложенное, ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и транспортного налога.

Налоговым уведомлением № 183101466 от 02 августа 2024 года, на ФИО1 была возложена обязанность об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 571 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 9 635 руб.. Срок уплаты до 02 декабря 2024 года (л.д.20).

Налоговое уведомление было направлено ФИО1 через сервис «личный кабинет налогоплательщика» и в силу пункта 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, считаются полученными в день, следующий за днем размещении документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика (л.д.15).

В связи с неисполнением обязанности по уплате установленных налогов, ФИО1 было направлено требование №32673 по состоянию на 07 декабря 2024 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 571 руб.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 635 руб.; пени в размере 34,17 руб. (л.д.22).

Данное требование получено ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 09 декабря 2024 года (л.д.16).

Указанное требование ФИО1 исполнено в установленный срок не было.

24 февраля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Центрального района г. Челябинска с заявлением №1916 от 28 января 2025 года о вынесении судебного приказа (л.д. 64-65).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г. Челябинска от 24 февраля 2025 выдан судебный приказ по делу №№ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области задолженности по налогам и пени (л.д. 66).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г. Челябинска от 01 апреля 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д. 69).

29 августа 2025 года, то есть в пределах установленного законом срока, МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением (№ 4519 от 09 июля 2025 года).

Разрешая заявленные требования МИФНС России №32 по Челябинской области и отказывая в удовлетворении иска, суд первой инстанции исходил из того, что ФИО1 взыскиваемая в рамках заявленного административного иска задолженность по налогам оплачена им 02 октября 2025 года в полном объеме, что подтверждается представленным административным ответчиком платежным поручением №57 от 02 октября 2025 года на сумму 61 706 руб., подтверждающим оплату налога на имущество за 2023 год, транспортного налога за 2023 год, страховых взносов за 2024 год по административному иску №4519 от 09 июля 2025 года (л.д. 73).

Судебная коллегия не усматривает оснований не согласиться с выводами суда, поскольку судом правильно определены имеющие значение для дела обстоятельства, подтвержденные исследованными судом доказательствами, выводы суда мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам и требованиям закона. Мотивы, по которым суд пришел к своим выводам, аргументировано изложены в обжалуемом судебном постановлении, содержащем соответствующие правовые нормы.

Доводы административного истца, изложенные в апелляционной жалобе, о том, что платеж от 02 октября 2025 года является Единым налоговым платежом и распределен в погашение иной задолженности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, основанием для отмены оспариваемого судебного постановления не являются.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в НК РФ включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

По смыслу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 данной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В данном случае, судом верно учтено, что административным ответчиком оплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в изложенной выше норме, а целевой платеж по оплате налога на имущество за 2023 год, транспортного налога за 2023 год, страховых взносов за 2024 год по административному иску №4519 от 09 июля 2025 года, о чем имеется соответствующее указание в платежном поручении №57 от 02 октября 2025 года, в связи с чем, является правильным вывод суда об отсутствии у административного истца оснований распределять поступившие денежные средства в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ, что соответствует положениям части 3 статьи 46 КАС РФ, согласно которым административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный истцу полностью или в части.

Несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

В этой связи, суд обоснованно установил факт добровольного удовлетворения административных исковых требований административным ответчиком.

Судебная коллегия полагает, что налогоплательщик, являющийся ответчиком по спору имеет право в ходе рассмотрения дела осуществить погашение налоговой задолженности, в результате оплаты, денежные средства поступили в бюджет, что и выступало целью инициирования налоговым органом данного иска, что также подтверждает правомерность вывода суда о наличии оснований для отказа в удовлетворении иска.

Иное толкование подателем жалобы положений действующего законодательства, а также иная оценка обстоятельств спора не свидетельствуют о неправильном применении судом норм права, оснований для отмены судебного акта по доводам апелляционной жалобы не имеется.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в соответствии с частью 1 статьи 310 КАС РФ основаниями для отмены решения суда первой инстанции, не допущено.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Центрального районного суда г. Челябинска от 06 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи